2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(2)

　　(4)

　�、賹�(duì)子公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整分錄

　　借：固定資產(chǎn) 300

　　貸：資本公積 300

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 60

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 60

　　借：管理費(fèi)用 60(300÷5)

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 60

　　②按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1152

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 1152

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2646 {[3000-(800-500)÷5]×90%}

　　貸：投資收益 2646

　　借：投資收益 450

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 450

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90

　　貸：資本公積 90

　�、壅{(diào)整購買少數(shù)股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算2009年1月1日乙公司所有者權(quán)益=10300+(1500-60)= 11740(萬元)

　　應(yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資=1287-11740×10%=113(萬元)

　　借：資本公積 113

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 113

　　(5)

　　①長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷

　　借：股本—年初 8800

　　—本年 0

　　資本公積—年初 1300

　　—本年 100

　　盈余公積—年初 350

　　—本年 300

　　未分配利潤(rùn)—年末 3430(1290+3000-300-500-60)

　　商譽(yù) 1760

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 14612(10000+1287+1152+2646-450+90-113)

　　少數(shù)股東權(quán)益 1428

　　[(8800+0+1300+100+350+300+3430)×10%]

　�、趯�(duì)投資收益抵銷

　　借：投資收益 2646 [(3000-60)×90%]

　　少數(shù)股東損益 294 [(3000-60)×10%]

　　未分配利潤(rùn)—年初 1290

　　貸：提取盈余公積 300

　　對(duì)所有者(或股東)的分配 500

　　未分配利潤(rùn)—年末 3430

　�、蹖�(duì)A商品交易的抵銷分錄

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 160

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 160