2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(2)

　　⑦3月31日

　　計提外幣借款利息=1000×4%×3/12=10(萬歐元)

　　借：在建工程 87

　　貸：長期借款 (10×8.7 ) 87

　　(2)填表并編制會計分錄

　　銀行存款賬戶匯兌差額=(800-100+300-400-10)×8.7-(7200-900+2640-3520-88)= -199(萬元)

　　應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-300)×8.7-(3600+5340-2700)=-150(萬元)

　　應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×8.7-(1800+3560-3560)= -60(萬元)

　　長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×8.7-(9000+87)=-300(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款—?dú)W元戶 60

　　財務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 289

　　貸：銀行存款—?dú)W元戶 199

　　應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 150

　　借：長期借款—?dú)W元戶 300

　　貸：在建工程 300

　　(3)2009年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價值=11×1×8.7= 95.7(萬元)

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 7.7 (95.7-88)

　　貸：公允價值變動損益 7.7

　　(4)2009年3月份產(chǎn)生的匯兌損失=199+150-60+10+60-40-300=19(萬元)

　　2009年3月份計入當(dāng)期損益的匯兌損失=199+150-60+10+60-40=319(萬元)。

　　4

　　[答案]

　　(1)

　�、贌o形資產(chǎn)賬面價值=400-400÷10×6/12=380(萬元); 無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=380×150%=570(萬元)

　　無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異=570-380=190(萬元)

　　注：此項(xiàng)可抵扣暫時性差異不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　�、陬A(yù)計負(fù)債賬面價值=200萬元;預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=200-0=200(萬元)。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時性差異。

　�、鄢钟兄恋狡谕顿Y賬面價值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬元);計稅基礎(chǔ)=1063.24(萬元)。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時性差異。

　�、荛L期股權(quán)投資賬面價值=2000+200=2200(萬元);因沒有出售長期股權(quán)投資的計劃，所以長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)=2200萬元。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時性差異。

　�、萃顿Y性房地產(chǎn)的賬面價值=5000萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=4800-4800÷20×9/12=4620(萬元)。投資性房地產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=5000-4620=380(萬元)。

　　⑥可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=520萬元;可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=500萬元。

　　可供出售金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=520-500=20(萬元)。

　　注：此項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目。

　�、邞�(yīng)付職工薪酬賬面價值=200萬元;應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)=200-200=0。應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=200萬元。

　　(2)

　�、賾�(yīng)納稅所得額=5000-(600-400)×50%-400÷10×6/12×50%+200-1022.35×4%-200-380+200=4669.11(萬元)。

　�、趹�(yīng)交所得稅= 4669.11×25%= 1167.28(萬元)。

　�、圻f延所得稅

　　遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%= 50(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債=(380+20)×25%=100(萬元)

　　遞延所得稅=100-50=50(萬元)

　�、芩�得稅費(fèi)用= 1167.28+380×25%-200×25%=1212.28(萬元)