2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(5)

　　資料(一)

　　2009年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

　　(1)甲公司 2009年9月 1日銷售A產(chǎn)品一批給丙公司，價(jià)款為60萬元，增值稅為10.20 萬元，雙方約定丙公司應(yīng)于2010年1月5日付款。甲公司 2009年12月 1日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價(jià)款為52萬元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　(2) 甲公司于12月2日將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價(jià)值為50萬元，其賬面余額為48萬元。

　　(3)12月3日銷售B產(chǎn)品100 000元,規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(3/10，1/20，n/30)(按不含稅收入計(jì)算折扣)，本批產(chǎn)品的成本為80 000元,貨款已于11日收到。

　　(4) 12月4日甲公司對(duì)其生產(chǎn)的C產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策，并承諾對(duì)售出的產(chǎn)品如有質(zhì)量問題在三個(gè)月內(nèi)有權(quán)要求退貨。甲公司2009年12月共銷售C產(chǎn)品1 000件，銷售價(jià)款計(jì)1 000萬元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)均已收存銀行，該批產(chǎn)品成本為100萬元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)C產(chǎn)品的退貨率占10%;實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。

　　(5)12月5日用銀行存款110 000元從活躍的股票交易市場購入股票10 000股，持有目的為賺取短期交易利潤，其中每股買價(jià)11元，包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20 000元。28日，收回了已宣告的股利20 000元。

　　(6)上月購進(jìn)的一臺(tái)管理用設(shè)備原價(jià)133萬元，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年。企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，但稅法規(guī)定，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(7)甲公司兩年前銷售給乙公司的一批貨物，價(jià)稅合計(jì)共115萬元，一直未能收回。12月5日雙方協(xié)商解決辦法，按照協(xié)議規(guī)定，乙公司用銀行存款歸還30萬元，用持有的公允價(jià)值為60萬元的丙公司股票20 000股歸還60萬元，剩余債務(wù)部分以公允價(jià)值為20萬元的固定資產(chǎn)來償還。雙方在年底前已辦妥了資產(chǎn)的各種交接手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。同時(shí)甲取得的股票準(zhǔn)備長期持有，占丙公司股本總額的5%，丙公司股票不存在活躍的交易市場，甲與丙公司不存在任何關(guān)聯(lián)交易。甲公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(8)12月7日甲公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資與乙公司交換設(shè)備一臺(tái)和無形資產(chǎn)一項(xiàng)，甲公司的長期股權(quán)投資賬面余額為250萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為190萬元;乙公司的設(shè)備原價(jià)為80萬元，累計(jì)折舊40萬元，公允價(jià)值為50萬元，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為170萬元，公允價(jià)值為150萬元，甲公司支付給乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量,同時(shí)換入的無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限無法估計(jì)。

　　(9)12月31日甲公司遭到丁公司的起訴，丁公司在起訴書中稱，該公司從甲公司所定制的一個(gè)特殊設(shè)備，投入使用后，因設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題，不斷出現(xiàn)停工，已造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，要求賠償30萬元。甲公司在與律師商討后認(rèn)為，丁公司的指控基本事實(shí)存在，本訴訟勝訴的可能性僅為10%，估計(jì)賠償金額在24～28萬元之間。該設(shè)備已投保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品質(zhì)量險(xiǎn)，可以基本確定獲得15萬元的保險(xiǎn)補(bǔ)償。假設(shè)稅法規(guī)定該業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除并且扣除金額為實(shí)際凈損失。

　　(10)12月31日甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)成功,全年開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)l 000萬元，其中1～11月份研究階段發(fā)生支出200萬元，12月份開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出200萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途并假設(shè)當(dāng)期不進(jìn)行攤銷。

　　(11)12月31日確認(rèn)分期付息國債利息收入40萬元。

　　(12)12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，計(jì)算本年應(yīng)交所得稅，對(duì)所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。并將本年實(shí)現(xiàn)的凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤。[假定1～11無其他業(yè)務(wù)收入和成本、無納稅調(diào)整事項(xiàng)(已列支的研發(fā)費(fèi)用除外),也未計(jì)提所得稅費(fèi)用。]

　　資料(二)

　　甲公司2009年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表在2010年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出,所得稅清算清繳日為3月30日(假設(shè)上述日期均符合法律規(guī)定)。在2010年1～4月甲公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：

　　(1)1月18日法院宣判,鑒于甲公司生產(chǎn)的設(shè)備存在質(zhì)量問題給丁公司造成損失,要求甲公司賠償丁公司 20萬元。法院宣判后，二公司均表示不再上訴，甲公司已于3月25日將賠款 20元支付給丁公司,同時(shí)保險(xiǎn)公司根據(jù)法院認(rèn)定的事實(shí)，于3月25日支付給了甲公司保險(xiǎn)賠款15萬元。

　　(2)2月15日董事會(huì)對(duì)2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤作出了利潤分配方案：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%向投資者分配現(xiàn)金股利，按10%向投資者分配股票股利。

　　(3)3月1日甲公司在年報(bào)表預(yù)審時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2009年6月購入的一臺(tái)管理用設(shè)備成本為60萬元，當(dāng)時(shí)企業(yè)考慮到利潤較大，故一次性計(jì)入管理費(fèi)用，作為費(fèi)用性支出。注冊會(huì)計(jì)師指出，根據(jù)規(guī)定應(yīng)作固定資產(chǎn)入帳，并采用直線法按6年計(jì)提折舊，通常凈殘值率為10%(同稅法規(guī)定)。企業(yè)接受注冊會(huì)計(jì)師的建議，已對(duì)這一重大差錯(cuò)進(jìn)行了更正。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)對(duì)甲公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理,需要計(jì)算的寫出計(jì)算過程;

　　2.編制甲公司2009年利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表(填入調(diào)前欄目);

　　3.對(duì)甲公司2010年1～4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理;

　　4.重新編制甲公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表(填入調(diào)整后欄目)。

　　(答案以萬元表示)