2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(5)

　　3.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：按稅法規(guī)定，甲企業(yè)2010年應(yīng)計(jì)提折舊=2400÷12=200(萬(wàn)元)，甲公司2010年實(shí)際計(jì)提折舊720萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(720-200)×25%=130(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10076650】

　　(2).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：領(lǐng)用原材料成本=(1000×200+1200×300+1250×100)=685000(元)=68.5(萬(wàn)元)，新產(chǎn)品成本=68.5+21.5=90(萬(wàn)元)，新產(chǎn)品年末可變現(xiàn)凈值=76-6=70(萬(wàn)元)，因新產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，甲公司應(yīng)為新產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元;剩余乙材料年末成本=400×1250=500000(元)=50(萬(wàn)元)，剩余乙材料可變現(xiàn)凈值40萬(wàn)元，因剩余乙材料可變現(xiàn)凈值低于其成本，所以，剩余乙材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元�？傻挚蹠簳r(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)(借方)=(20+10)×25%=7.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10076651】

　　(3).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)交所得稅=[8000+(720-200)+(90-70)+(50-40)+10+20-2]×25%=2144.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)交所得稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10076652】

　　(4).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：2010年上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=130+7.5=137.5(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=2144.5-137.5=2007(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10076653】

　　(5).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：因所得稅核算方法變更，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)。應(yīng)調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=1200×25%=300(萬(wàn)元)，2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=300+137.5=437.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10076654】

　　4.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：參考分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 140

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 23.8

　　貸：固定資產(chǎn)清理 130

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 22.1

　　銀行存款 11.7

　　借：固定資產(chǎn)清理 15

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 15

　　【說(shuō)明】為體現(xiàn)補(bǔ)價(jià)和交易雙方增值稅的差額，還可以將上述分錄分拆如下：

　　借：固定資產(chǎn) 140

　　貸：固定資產(chǎn)清理 130

　　銀行存款 10

　　借：固定資產(chǎn)清理 15

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 15

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 23.8

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 22.1

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　1.7

　　【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10076656】

　　(2).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：乙公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=140-(300-175)=15(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10076657】