2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(10)

　　(2)對資料(2)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正

　　①該專利權(quán)于2009年10月2日已滿足持有待售非流動資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時即停止計提攤銷。更正分錄為：

　　2009年應(yīng)攤銷費用=(9 800-200)/20×(9/12)=360(萬元)，多攤銷480-360=120萬元

　　借：累計攤銷　　　　　　120

　　貸：管理費用　　　　　　120

　　同時調(diào)整預(yù)計凈殘值;至簽訂銷售合同時該資產(chǎn)的賬面價值=9 800-(9 800-200)/20×9/12-(9 800-200)/20×4-(9 800-200)/20×9/12=7 160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計凈殘值5 200萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1 960(7 160-5 200)萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　1 960

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　1 960

　�、谑酆笞饣亟灰渍J(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租后交易不是按公允價值達(dá)成的，售價與公允價值之間的差額應(yīng)予以遞延，資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。

　　更正分錄為：

　　借：遞延收益　　　　600

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　600

　　借：管理費用　100(600÷3÷2)

　　貸：遞延收益　　　　　　100

　�、劢瑁汗芾碣M用　　　64(320/5)

　　貸：累計折舊　　　　　　　64

　　借：累計折舊　　　　　　64

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　64

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　64

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　64

　　甲公司年末處置固定資產(chǎn)時，因接受政府補助而確認(rèn)的遞延收益尚未攤銷的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

　　借：遞延收益　　80(200/5×2)

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　80

　　(3)資料(3)中事項均為調(diào)整事項，無非調(diào)整事項。

　　(4)對資料(3)中的資產(chǎn)負(fù)債日后事項中的調(diào)整事項進(jìn)行會計處理

　�、�1月18日訴訟已結(jié)案，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理

　　借：預(yù)計負(fù)債 26

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出6

　　其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　20

　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 2.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　 　(26-15)×25%=2.75

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅(20-15)×25%=1.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費用　　 1.25