2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(10)

　　貸：存貨　　　　　　16

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　(16×25%)4 (可先不做)

　　貸：所得稅費用　　　　　　　4

　　④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　400

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　400

　　借：應(yīng)收賬款――壞賬準備　20

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　20

　　借：所得稅費用　　　　　(20×25%)5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　5(可先不做)

　�、輧�(nèi)部交易遞延所得稅調(diào)整

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　40.5(19+22.5+4-5)

　　貸：所得稅費用　　　　40.5

　　(3)　編制購買日2009年5月31日調(diào)整分錄抵銷分錄

　　將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值：

　　借：固定資產(chǎn)　　　4200(12600-8400)

　　無形資產(chǎn)　　　3000(5000-2000)

　　貸：資本公積　　　7200

　　抵銷分錄

　　借：實收資本　　　　　4000

　　資本公積　　　　　9200(2000+7200)

　　盈余公積　　　　　860

　　未分配利潤　　　　5940

　　商譽　　　　　　　2052[16612-(20000-遞延1800)×80%]

　　貸：長期股權(quán)投資　　　16612

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　3640[(20000-1800)×20%]

　　遞延所得稅負債　　1800(7200×25%)

　　(4)　編制資產(chǎn)負債表日2009年12月31日調(diào)整分錄抵銷分錄

　�、迣⒆庸�司的賬面價值調(diào)整為公允價值(調(diào)整分錄)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　4200

　　無形資產(chǎn)　　　　　3000

　　貸：資本公積　　　　　7200

　　借：管理費用　　　　　　　　291.66

　　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　 116.66(4200/21×7/12)

　　無形資產(chǎn)—累計攤銷等　　　 175(3000/10×7/12)

　　借：遞延所得稅負債　 72.92(291.66×25%)

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　72.92