2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(19)

　　7. 下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是()。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

　　B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

　　C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當期扣除的部分為800萬元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

　　8. 甲股份有限公司2006年12月購入一臺設備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司2008年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。

　　A.187

　　B.400

　　C.200

　　D.153

　　9. 某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元(不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。

　　A.貸方1530

　　B.借方1638

　　C.借方2178

　　D.貸方4500

　　10. 按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不得確認遞延所得稅的是()。

　　A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值

　　C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

　　11. 甲公司2007年度因無標的物的虧損合同計提了“預計負債”，金額為100萬元，假設此事項計提的預計負債在相關產(chǎn)品生產(chǎn)完成后可以抵扣，2007年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬元(均為預計負債產(chǎn)生)，所得稅稅率為33%。假定除此事項外再無其他納稅調(diào)整事項，則2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()。

　　A.借方17萬元

　　B.借方83萬元

　　C.貸方17萬元

　　D.借方33萬元

　　12. 甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)” 科目的借方余額為72萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。假設2008年初適用所得稅稅率改為33%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為()萬元。

　　A.108

　　B.126

　　C.198

　　D.231

　　13. 甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營虧損1 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應納稅所得額為800萬元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年通過的企業(yè)所得稅法，企業(yè)自2008年起適用的所得稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2007年就該事項的所得稅影響，應做的會計處理是()。

　　A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　B.確認遞延所得稅資產(chǎn)264萬元

　　C.確認遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

　　D.確認遞延所得稅負債200萬元

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

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