2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(12)

　　3. [答案]

　　[解析](1)甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

　�、�20×8年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的成本

　　借：固定資產(chǎn)清理 90

　　累計(jì)折舊 30

　　貸：固定資產(chǎn) 120

　�、�20×8年12月31日，向乙公司出售設(shè)備

　　借：銀行存款 120

　　貸：固定資產(chǎn)清理 90

　　遞延收益 30

　�、�20×9年計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用 24(120÷5)

　　貸：累計(jì)折舊 24

　　借：遞延收益 6(30÷5)

　　貸：管理費(fèi)用 6

　　(2)甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

　　①20×9年1月1日，向乙公司出售辦公用房

　　借：固定資產(chǎn)清理 2800

　　貸：固定資產(chǎn) 2800

　　借：銀行存款 3000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2900

　　遞延收益 100

　　借：固定資產(chǎn)清理 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　　②20×9年12月31日，支付租金

　　借：管理費(fèi)用 100

　　貸：銀行存款 100

　�、�20×9年12月31日，分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：遞延收益 25(100÷4)

　　貸：管理費(fèi)用 25

　　(3)甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

　�、�20×9年1月1日，向丙公司出售辦公用房

　　借：固定資產(chǎn)清理 3000

　　貸：固定資產(chǎn) 3000

　　借：銀行存款 2900

　　遞延收益 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3100

　　借：固定資產(chǎn)清理 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　�、�20×9年12月31日，支付租金

　　借：管理費(fèi)用 100

　　貸：銀行存款 100

　�、�20×9年12月31日，分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：管理費(fèi)用 50(200÷4)

　　貸：遞延收益 50

　　4. [答案]

　　[解析](1)

　　①

　　借：應(yīng)收賬款 1170

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600

　　貸：庫存商品 600

　　12月10日收到貨款：

　　借：銀行存款 1150

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 20(1000×2%)

　　貸：應(yīng)收賬款 1170

　�、�

　　借：勞務(wù)成本 100

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 100

　　借：應(yīng)收賬款 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 100

　　貸：勞務(wù)成本 100

　�、�

　　借：銀行存款 234

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　預(yù)收賬款 200

　　借：發(fā)出商品 120

　　貸：庫存商品 120

　　④

　　借：銀行存款 85

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 2.64[(500-100)×7.93%÷12]

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.64

　�、�12月4日

　　借：銀行存款 468

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　12月31日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 80(100×20%×4)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 60(100×20%×3)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 20

　　借：庫存商品 30(10×3)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8(10×4×17%)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 10

　　貸：銀行存款 46.8(100×4×1.17)

　　⑥

　　借：委托代銷商品 80

　　貸：庫存商品 80

　　借：銀行存款 65.2

　　庫存商品 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40

　　貸：委托代銷商品 40

　�、�

　　借：發(fā)出商品 400

　　貸：庫存商品 400

　　借：勞務(wù)成本 15

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 15

　　(2)事項(xiàng)①甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。更正分錄如下：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3

　　貸：銷售費(fèi)用 3

　　事項(xiàng)②甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬元入賬。更正分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出 13

　　貸：庫存商品 13

　　事項(xiàng)③甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。更正分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出 40

　　資產(chǎn)減值損失 10

　　貸：其他應(yīng)收款 50

　　(3)事項(xiàng)③屬于非調(diào)整事項(xiàng)。理由：自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失與資產(chǎn)負(fù)債表日無關(guān)。

　　(4)事項(xiàng)①

　　借：無形資產(chǎn) 1000

　　貸：在建工程 1000

　　事項(xiàng)②

　　借：以前年度損益調(diào)整 20

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 200

　　貸：其他應(yīng)付款 220

　　借：其他應(yīng)付款 220

　　貸：銀行存款 220

　　事項(xiàng)④

　　借：資本公積—其他資本公積 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整 100

　　將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。

　　借：以前年度損益調(diào)整 80

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 80

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