四、綜合題
1. [答案]
[解析](1)投資業(yè)務(wù)分錄
�、�2008年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90
貸：銀行存款 90
�、�2008年收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 15
貸：投資收益 15
�、�2009年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500
貸：銀行存款 500
�、�2009年收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 120
貸：投資收益 120
�、�2010年收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 180
貸：投資收益 180
(2)
①對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄
借：無(wú)形資產(chǎn) 100
貸：資本公積—年初 100
借：未分配利潤(rùn)—年初 10
貸：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) 10
借：管理費(fèi)用 10
貸：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) 10
�、谡{(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資
1)2008年1月1日至2009年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 45[(400-100)×15%]
貸：盈余公積—年初 4.5
未分配利潤(rùn)—年初 40.5
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 15[(1000-600)×15%-45]
貸：資本公積—年初 15
2)2009年1月1日至2009年12月31日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
234[(600-10-200)×60%]
貸：未分配利潤(rùn)—年初 234
3)2010年1月1日至2010年12月31日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 474[(800-10)×60%]
貸：投資收益 474
借：投資收益 180
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 180
(3)抵銷(xiāo)分錄：
�、俳瑁簩�(shí)收資本—年初 400
—本年 100
資本公積—年初 300
—本年 -100
盈余公積—年初 100
—本年 80
未分配利潤(rùn)—年末 1000
(400-40-100+600-60-200-10+800-80-300-10)
商譽(yù) 50
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1178(90+500+45+15+234+474-180)
少數(shù)股東權(quán)益 752[(400+100+300-100+100+80+1000)×40%]
②
借：未分配利潤(rùn)—年初
590(400-40-100+600-60-200-10)
投資收益 474
少數(shù)股東損益 316
貸：提取盈余公積 80
對(duì)所有者(或股東)的分給 300
未分配利潤(rùn)—年末 1000
�、�
借：應(yīng)付債券 210
貸：持有至到期投資 210
借：投資收益 10
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
�、�
借：應(yīng)付賬款 300
貸：應(yīng)收賬款 300
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 1.4
貸：未分配利潤(rùn)—年初 1.4
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 0.1
貸：資產(chǎn)減值損失 0.1
�、�
借：未分配利潤(rùn)—年初 18
貸：營(yíng)業(yè)外收入 18
借：營(yíng)業(yè)外收入 5
貸：未分配利潤(rùn)—年初 5
借：營(yíng)業(yè)外收入 6
貸：管理費(fèi)用 6
(4)填列合并工作底稿并計(jì)算合并數(shù)
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