2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(14)

　　三、計(jì)算題

　　1[答案] (1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　①借：工程物資　　　1 200

　　貸：銀行存款　　　1 200

　�、诮瑁涸诮üこ獭　　　�1 200

　　貸：工程物資　　　　1 200

　�、劢瑁涸诮üこ� 　　　　　　　　　　　　1 250

　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　　　　　250

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　51(300×17%)

　　應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　　949

　�、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 　　　　2 450

　　貸：在建工程 　　　　　2 450

　　(2)計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額：

　　2008年年末累計(jì)折舊的金額=(2 450-50)/20×[(4+12)/12]=160(萬(wàn)元)。

　　(3)編制甲公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　2 500(公允價(jià)值)

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　 160

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　2 450

　　資本公積——其他資本公積　　 210

　　(4)編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　 100

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　　　100

　　(5)編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 　　　　300

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　 300

　　(6)編制甲公司2010年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　2 600

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　　　2 500

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 　100

　　借：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　 1 100

　　庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)　153

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　397

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 2 550

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　100

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　100

　　借：資本公積——其他資本公積　　　210

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　210

　　2[答案] (1)調(diào)整事項(xiàng)有(1)(3)(4)(6)。

　　(2)事項(xiàng)①:

　　借：以前年度損益調(diào)整 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　貸：應(yīng)收賬款234

　　借：庫(kù)存商品 185

　　貸：以前年度損益調(diào)整185

　　借：壞賬準(zhǔn)備 (234×0.5%)1.17

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1.17

　　借：以前年度損益調(diào)整0.29

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.29

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅[(200-185)×25%]3.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3.75

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10.37

　　貸：以前年度損益調(diào)整[200-185-1.17+0.29-3.75]10.37

　　借：盈余公積 1.04

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) (10.37×10%)1.04

　　事項(xiàng)③:

　　借：以前年度損益調(diào)整125

　　貸：壞賬準(zhǔn)備(250×50%)125

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)31.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整(125×25%)31.25

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 93.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整93.75

　　借：盈余公積 9.38

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)9.38

　　事項(xiàng)④:

　　借：庫(kù)存商品200

　　貸：累計(jì)折舊200

　　事項(xiàng)⑥:

　　借：應(yīng)付股利210

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)210

　　(3)

　　單位：萬(wàn)元[答案] (1)可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成份的公允價(jià)值=50 000×0.8219+50 000×3%×4.4518=47 772.7(萬(wàn)元)

　　權(quán)益成份的公允價(jià)值=50 400-47 772.7=2 627.3(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 400

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　2 227.3

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 　　　　50 000

　　資本公積—其他資本公積 　　　　　　　　　2 627.3

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》各章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容

　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)校輔導(dǎo)調(diào)查分析報(bào)告