2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(16)

　　三、計(jì)算題

　　1[答案]

　　(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　a.借：銀行存款　150

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　150

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　7.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　7.5

　　b.借：銀行存款　50

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　50

　　c.借：預(yù)收賬款　80

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　80

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　10

　　貸：銀行存款　10

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　4

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　4

　　d.10月21日

　　借：委托代銷商品　150

　　貸：庫存商品　150

　　10月31日

　　借：銀行存款　134.4

　　銷售費(fèi)用　6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　120　　(200×60%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　20.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　90

　　貸：委托代銷商品　90

　　e.借：銀行存款　45

　　貸：預(yù)收賬款　45

　　借：勞務(wù)成本　28

　　貸：銀行存款　28

　　借：預(yù)收賬款　42

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　42

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　28

　　貸：勞務(wù)成本　28

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　2.1

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　2.1

　　f.本期確認(rèn)的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

　　本期確認(rèn)的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

　　借：銀行存款　　50

　　貸：預(yù)收賬款　　50

　　借：勞務(wù)成本　20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　20

　　借：預(yù)收賬款　40

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　40

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　20

　　貸：勞務(wù)成本　20

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　2

　　g.借：銀行存款　585

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85(500×17%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　300

　　貸：庫存商品　300

　　月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　3

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　2

　　h.借：銀行存款　252

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　450

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　551

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　102

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　49

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　500

　　貸：庫存商品　500

　　12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　2

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　2　(450-49)×6%/12

　　i.借：銀行存款　219.1

　　庫存商品　50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　230

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　39.1

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　100

　　貸：庫存商品　100

　　j.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　464(850×80%-216)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　400(800×80%-800×30%)

　　工程施工-合同毛利　64

　　借：資產(chǎn)減值損失　10

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　10〔(850-800)×(1-80%)〕

　　借：應(yīng)收賬款　300

　　貸：工程結(jié)算　300

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　20

　　k.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　50

　　貸：原材料　50

　　借：管理費(fèi)用　50

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　50

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　50

　　累計(jì)折舊　　　　120

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　30

　　貸：固定資產(chǎn)　200

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　50

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　50

　　(2)東勝公司2008年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=150-7.5+80-10-4-6+120-90+42-28-2.1+40-20-2+500-300-5+3+551-500+2+230-100-464+400-10-20-50=499.4 (萬元)

　　Answer:

　　(1) Journal Entry:

　　a. Dr: Bank deposit 150

　　Cr: Other operating income 150

　　Dr: Business tax and surcharges 7.5

　　Cr: Tax payable—Business Tax 7.5

　　b. Dr: Bank deposit 50

　　Cr: Non-operating income 50

　　c. Dr: Advance from customer 80

　　Cr: Other operating income 80

　　Dr: Other operating cost 10

　　Cr: Bank deposit 10

　　Dr: Business tax and surcharges 4

　　Cr: Tax payable—business tax 4

　　d. 21/10

　　Dr: Consignment goods 150

　　Cr: Inventory 150

　　31/10

　　Dr: Bank deposit 134.4

　　Dr: Selling expense 6

　　Cr: Prime operating revenue 120(200×60%)

　　Cr: Tax payable—VAT-output 20.4

　　Dr: Prime operating cost 90

　　Cr: Consignment good 90

　　e. Dr: Bank deposit 45

　　Cr: Advance from customer 45

　　Dr: Labor Cost 28

　　Cr: Bank deposit 28

　　Dr: Advance from customer 42

　　Cr: Prime operating revenue 42

　　Dr: Prime operating cost 28

　　Cr: Labor Cost 28

　　Dr: Business tax and surcharges 2.1

　　Cr: Tax payable—business tax 2.1

　　f. revenue in the current period =200×20/(20+80)=40 (in ten thousands yuan)

　　cost in the current period=100×20/(20+80)=20(in ten thousands yuan)

　　Dr: Bank deposit 50

　　Cr: Advance from customer 50

　　Dr: Labor cost 20

　　Cr: Payroll payable 20

　　Dr: Advance from customer 40

　　Cr: Prime operating revenue 40

　　Dr: Prime operating cost 20

　　Cr: Labor cost 20

　　Dr: Business tax and surcharges 2

　　Cr: Tax payable—business tax 2

　　g. Dr: Bank deposit 585

　　Cr: Prime operating revenue 500

　　Cr: Tax payable—VAT-output 85(500×17%)

　　Dr: Prime operating cost 300

　　Cr: Inventory 300

　　Estimate the sales return at the end of the year:

　　Dr: Prime operating revenue 5

　　Cr: Prime operating cost 3

　　Cr: Provision of contingency 2

　　h. Dr: Bank deposit 252

　　Dr: Long term account receivable 450

　　Cr: Prime operating revenue 551

　　Cr: Tax payable—VAT-output 102

　　Cr: Unrealized financing income 49

　　Dr: Prime operating cost 500

　　Cr：Inventory 500

　　31/12

　　Dr: Unrealized financing income 2

　　Cr: Financial expense 2[(450-49)×6%/12]

　　i. Dr: Bank deposit 219.1

　　Dr: Inventory 50

　　Cr: Prime operating revenue 230

　　Cr: Tax payable—VAT-output 39.1

　　Dr: Prime operating cost 100

　　Cr: Inventory 100

　　j. Dr: Prime operating cost 464 (850×80%-216)

　　Cr: Prime operating revenue 400 (800×80%-800×30%)

　　Cr: Construction in progress 64

　　Dr: Loss of assets provision 10

　　Cr: Stock provision 10 [(850-800)×(1-80%)]

　　Dr: Accounts receivable 300

　　Cr: Construction settlement 300

　　Dr: Business tax and surcharges 20

　　Cr: Tax payable—business tax 20

　　k. Dr: Property Losses and Gains in Suspense 50

　　Cr: Raw material 50

　　Dr: G&A 50

　　Cr: Property Losses and Gains in Suspense 50

　　Dr: Property Losses and Gains in Suspense 50

　　Dr: Accumulated depreciation 120

　　Cr: Provision for fixed assets 30

　　Cr: Fixed assets 200

　　Dr: Non-operating expense 50

　　Cr: Property Losses and Gains in Suspense 50

　　(2) Operating profit of Company Dongsheng in 2008=150-7.5+80-10-4-6+120-90+42-28-2.1+40-20-2+500-300-5+3+551-500+2+230-100-464+400-10-20-50=499.4(in ten thousands yuan)

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

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