2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(16)

　　四、綜合題

　　1[答案] (1)所有事項(xiàng)均不正確。

　　(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外收入　3 000

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　3 000

　�、诮瑁簯�(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　750

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　750

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　2 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整　2 250

　　借：盈余公積　225

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　225

　　對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：

　　①借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　貸：預(yù)收賬款　234

　�、诮瑁簬齑嫔唐贰�140

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本　140

　�、劢瑁簯�(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　15

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　15

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　45

　　貸：以前年度損益調(diào)整　45

　　借：盈余公積　4.5

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　4.5

　　對(duì)第三個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整—管理費(fèi)用　 400

　　累計(jì)攤銷　　　　100

　　貸：無形資產(chǎn)　　500

　　借：遞延所得稅負(fù)債　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　100

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　300

　　貸：以前年度損益調(diào)整　300

　　借：盈余公積　30

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　30

　　對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入　500

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　500

　　②借：發(fā)出商品　350

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本　350

　�、鬯�得稅費(fèi)用的調(diào)整：

　　由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　37.5

　　遞延所得稅負(fù)債　87.5(350×25%)

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　112.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　112.5

　　借：盈余公積　11.25

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　11.25

　　對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：

　　辭退福利應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個(gè)部門的員工，都應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”核算。

　　最有可能接受辭退計(jì)劃的職工人數(shù)=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

　　預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額=13.6×10=136(萬元)

　　更正分錄為

　　借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用　136

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　150

　　貸：庫存商品　150

　　應(yīng)付職工薪酬-辭退福利　136

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　34

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　34

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　102

　　貸：以前年度損益調(diào)整　102

　　借：盈余公積　10.2

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　10.2

　　對(duì)第六個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入　700

　　貸：其他應(yīng)付款　700

　　借：發(fā)出商品　600

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本　600

　　借：以前年度損益調(diào)整—財(cái)務(wù)費(fèi)用　8(40/5)

　　貸：其他應(yīng)付款　8

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　108

　　貸：以前年度損益調(diào)整　108

　　借：盈余公積　10.8

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　10.8

　　對(duì)第七個(gè)事項(xiàng)：

　　借：遞延收益　900

　　貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外收入　900

　　借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用　150

　　貸：遞延收益　150

　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　187.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　187.5

　　借：以前年度損益調(diào)整　562.5

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　562.5

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　 56.25

　　貸：盈余公積　　　　　56.25

　　(3)調(diào)整利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

　　2008年利潤(rùn)表中“本期金額”欄目中：

　　營(yíng)業(yè)收入減少1 400萬元(第二個(gè)事項(xiàng)200+第四個(gè)事項(xiàng)500+第六個(gè)事項(xiàng)700)

　　營(yíng)業(yè)成本減少1 090萬元(第二個(gè)事項(xiàng)140+第四個(gè)事項(xiàng)350+第六個(gè)事項(xiàng)600)

　　管理費(fèi)用增加686萬元(第三個(gè)事項(xiàng)400+第五個(gè)事項(xiàng)136+第七個(gè)事項(xiàng)150)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬元(第六個(gè)事項(xiàng))

　　營(yíng)業(yè)外收入減少2 100萬元(第一個(gè)事項(xiàng)3000-第七個(gè)事項(xiàng)900)

　　所得稅費(fèi)用減少749萬元(第一個(gè)事項(xiàng)750+第二個(gè)事項(xiàng)15+第三個(gè)事項(xiàng)100+第四個(gè)事項(xiàng)37.5+第五個(gè)事項(xiàng)34-第七個(gè)事項(xiàng)187.5)

　　凈利潤(rùn)減少2 355萬元

　　2008年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：

　　提取盈余公積減少235.5萬元

　　未分配利潤(rùn)減少2119.5萬元

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