2011年注冊會計師考試《會計》模擬試題(16)

　　13[答案] B

　　[解析] 資本公積=60+(200-135)+(280-250)=155(萬元)。

　　14[答案] D

　　[解析] 購入原材料的實際成本=6000+530+130=6660(元)，實際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批材料實際單位成本=6660/180=37(元/公斤)。

　　15[答案] D

　　[解析] 在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行分?jǐn)偅�免租期�?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費用，且每年的租金應(yīng)相等。

　　16[答案] D

　　[解析] 投資收益=[800-(100-60)]×40%=304(萬元)，甲、乙公司間的存貨逆流交易，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益40萬元應(yīng)調(diào)減乙公司實現(xiàn)的凈利潤，甲、乙公司之間借款形成的利息費用無需進行調(diào)整。

　　17[答案] B

　　[解析] 基本每股收益=200/500=0.4(元)

　　調(diào)整增加的普通股股數(shù)=200-200×3÷4=50(萬股)

　　稀釋每股收益=200/(500+50)=0.36(元)

　　18[答案] C

　　[解析] 無形資產(chǎn)研究階段的支出全部費用化，達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益。所以該無形資產(chǎn)的入賬價值為1000萬元。

　　19[答案] D

　　[解析] 對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出，在形成無形資產(chǎn)時，初始確認(rèn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異，但是在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。由于在后續(xù)期間稅法與會計的攤銷方法相同，所以也不會產(chǎn)生暫時性差異，不需要確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。但是后續(xù)計量過程中由于無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是需要予以確認(rèn)的。

　　20[答案] A

　　[解析] 20×8年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000×5/10=500(萬元)，所以20×8年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=500-360=140(萬元)，20×9年的攤銷金額=360/5=72(萬元)，所以20×9年年末的賬面價值=360-72=288(萬元)，20×9年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000×150%-1000×150%×6/10=600(萬元)，形成的可抵扣暫時性差異為600-288=312(萬元)，其中(1000-1000×6/10)-288=112(萬元)需要確認(rèn)遞延所得稅，而312-112=200(萬元)不需要確認(rèn)遞延所得稅，所以20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為112×25%=28(萬元)。

　　21[答案] B

　　[解析] 總部資產(chǎn)的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是以各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)，而資產(chǎn)組C包含商譽，應(yīng)考慮商譽的賬面價值，所以選項B不正確。

　　22[答案] D

　　[解析] 選項A，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產(chǎn)的價值，就應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳的未來價格估計數(shù)進行預(yù)計;選項B，與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出只是未來可能發(fā)生的，未做出承諾的一種支出，不應(yīng)該考慮，但如果未來發(fā)生的現(xiàn)金流量是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平，即資產(chǎn)的維護支出，則應(yīng)當(dāng)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi);選項C, 預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　23[答案] D

　　[解析] 資產(chǎn)減值測試過程如下表所示：

　　所以，總部資產(chǎn)、資產(chǎn)組B和C應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失分別為68.55萬元、116萬元和105.45萬元，資產(chǎn)組A未發(fā)生減值。

　　24[答案] B

　　[解析] 資產(chǎn)組C減值損失分?jǐn)偙恚?/P>

　　2011年注冊會計師考試報名時間預(yù)測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試《會計》模擬試題匯總

　　2011年注冊會計師考試《會計》各章節(jié)重點內(nèi)容

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