2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(17)

　　4[答案] (1)編制甲公司第二季度外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　�、俳瑁恒y行存款—人民幣 20×8.02=160.4

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.6

　　貸：銀行存款—美元 20×8.1=162

　�、诮瑁涸�材料 3 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)646

　　貸：應(yīng)付賬款—美元 400×8.04=3 216

　　銀行存款—人民幣 1 230

　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款—美元 600×8.02=4 812

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 812

　�、芙瑁恒y行存款—美元 300×8=2 400

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 15

　　貸：應(yīng)收賬款—美元 300×8.05=2 415

　　⑤借：在建工程 1200×4%×3/12×7.98=95.76

　　貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息—美元 95.76

　　(2)填列甲公司2008年第二季度外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　銀行存款匯兌損益

　　=(800-20+300)×7.98-(6 440-162+2 400)

　　=-59.6(萬元)(損失)

　　應(yīng)收賬款匯兌損益

　　=(400+600-300)×7.98-(3 220+4 812-2 415)

　　=-31(萬元)(損失)

　　應(yīng)付賬款匯兌損益

　　=(200+400)×7.98-(1 610+3 216)

　　=-38(萬元)(收益)

　　長期借款匯兌損益

　　=(1 212+12)×7.98-(9 756.6+95.76)

　　=-84.84(萬元)(收益)

　　借：應(yīng)付賬款 38

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　52.6

　　貸：銀行存款 59.6

　　應(yīng)收賬款 31

　　借：長期借款　　84.84

　　貸：在建工程　　　84.84

　　四、綜合題

　　1[答案] (1)對資料(1)中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　�、傧駻公司銷售R電子設(shè)備

　　借：銀行存款　　　　1404

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　1404

　　對于甲公司2010年1月2日發(fā)運(yùn)設(shè)備并取得發(fā)票的事項(xiàng)由于不屬于2009年12月份的事項(xiàng)，所以根據(jù)題目要求不需要作處理。

　　②向B公司銷售X電子產(chǎn)品

　　借：銀行存款 　　150

　　應(yīng)收賬款　　　　37.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500×0.064=160

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)27.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　2 500×0.05=125

　　貸：庫存商品　　　　 　125

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　 　2 500×0.004=10

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　貸：應(yīng)收賬款 　 　　 11.7

　�、劬惩怃N售

　　借：應(yīng)收賬款—美元戶(60萬美元) 436.2(30×2×7.27)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 436.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 410

　　貸：庫存商品 　　410

　　12月末計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益=60×(7.25-7.27)=-1.2

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　1.2

　　貸：應(yīng)收賬款 　 1.2

　�、芟駽公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)

　　借：銀行存款　　　　280.8

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　280.8

　　借：發(fā)出商品 260

　　貸：庫存商品 260

　　借：勞務(wù)成本　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　　10

　�、菹駾公司售后回租運(yùn)輸設(shè)備

　　借：固定資產(chǎn)清理　756

　　累計(jì)折舊 　 　864/8=108

　　貸：固定資產(chǎn)　　　864

　　借：銀行存款 1 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 244

　　貸：遞延收益　　　 244

　�、逓镋公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件

　　借：勞務(wù)成本—軟件開發(fā)　　　　560

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　560

　　借：預(yù)收賬款　672

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 672(960×70%)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　560

　　貸：勞務(wù)成本—軟件開發(fā) [(560+240)×70%]560

　　⑦視同買斷及以舊換新

　　借：委托代銷商品　　　　600×0.15=90

　　貸：庫存商品　　　　 　90

　　借：銀行存款　113

　　庫存商品　　200×0.02=4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　500×0.2=100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　500×0.15=75

　　貸：委托代銷商品　　75

　�、噤N售X電子產(chǎn)品及新款Y電子產(chǎn)品

　　借：銀行存款　　6 458.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　5 520

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)938.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　4 200

　　貸：庫存商品　　　　　　4 200

　　(2)對資料(2)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正

　�、僭搶＠麢�(quán)于2009年10月2日已滿足持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提攤銷。更正分錄為：

　　2009年應(yīng)攤銷費(fèi)用=(9 800-200)/20×(9/12)=360(萬元)，多攤銷480-360=120萬元

　　借：累計(jì)攤銷　　　　　　120

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　120

　　同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值;至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9 800-(9 800-200)/20×9/12-(9 800-200)/20×4-(9 800-200)/20×9/12=7 160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5 200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1 960(7 160-5 200)萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　1 960

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　1 960

　　②售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租后交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與公允價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。

　　更正分錄為：

　　借：遞延收益　　　　600

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　600

　　借：管理費(fèi)用　100(600÷3÷2)

　　貸：遞延收益　　　　　　100

　�、劢瑁汗芾碣M(fèi)用　　　64(320/5)

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　64

　　借：累計(jì)折舊　　　　　　64

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　64

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　64

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　64

　　甲公司年末處置固定資產(chǎn)時(shí)，因接受政府補(bǔ)助而確認(rèn)的遞延收益尚未攤銷的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

　　借：遞延收益　　80(200/5×2)

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　80

　　(3)資料(3)中事項(xiàng)均為調(diào)整事項(xiàng)，無非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(4)對資料(3)中的資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　①1月18日訴訟已結(jié)案，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 26

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出6

　　其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　20

　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 2.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　 　(26-15)×25%=2.75

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅(20-15)×25%=1.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用　　 1.25

　　4月20日支付賠款：

　　借：其他應(yīng)付款 20(此筆分錄不調(diào)整報(bào)表)

　　貸：銀行存款 20

　　4月20日收到保險(xiǎn)公司賠款

　　借：銀行存款 15

　　貸：其他應(yīng)收款 15(此筆分錄不調(diào)整報(bào)表)

　�、阡N售退回

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 400×2臺(tái)=800

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 136

　　貸：應(yīng)收賬款(或應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款)　　　 936

　　借：應(yīng)收賬款(或應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款)　　　 936

　　貸：銀行存款 936(此筆分錄不調(diào)整報(bào)表)

　　借：庫存商品 600

　　貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)成本 300×2臺(tái)=600

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅　　　(800-600)×25%=50

　　貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用　　　50

　�、垩a(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失　　400

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　400

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　400×25%=100

　　貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用　　100

　　將上述調(diào)整事項(xiàng)的“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶

　　借：利潤分配—未分配利潤　　　445.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　445.5

　　2011年注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測：3月-4月

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　　2010年注冊會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)校輔導(dǎo)調(diào)查分析報(bào)告