三、計算題
1[答案] (1)借：固定資產(chǎn) (409.5+1.5)411
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 69.615
貸：銀行存款 480.615
借：制造費(fèi)用 (411/10*9/12)30.825
貸：累計折舊 30.825
(2)6月20日
借：應(yīng)收賬款 (300×117%)351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
借：主營業(yè)務(wù)成本 260
存貨跌價準(zhǔn)備 20
貸：庫存商品 280
12月31日
借：資產(chǎn)減值損失 (351-260)91
貸：壞賬準(zhǔn)備 91
(3)6月16日
借：銀行存款 1200
貸：預(yù)收賬款 1200
11月10日
借：預(yù)收賬款 1200
銀行存款 1116.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (2000×99%)1980
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (1980×17%)336.6
借：主營業(yè)務(wù)成本 1560
貸：庫存商品 1560
(4)8月10日
借：委托加工物資 392 000
貸：原材料 392 000
8月15日
借：委托加工物資 58 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9 860
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 50 000
貸：銀行存款 117 860
8月18日
借：委托加工物資 10 000
貸：銀行存款 10 000
8月20日
借：原材料 460 000
貸：委托加工物資 460 000
(5)10月底：
借：管理費(fèi)用 50 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 50 000
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 50 000
貸：累計折舊 (30×1000)30 000
其他應(yīng)付款 (4000×5)20 000
11月底和12月底，做同樣的分錄。
(6)履行合同發(fā)生的損失=1 000×(45-40)=5 000(元)，不履行合同發(fā)生的損失=1 000×40×20%=8 000(元)，乙公司應(yīng)該按照履行合同與違約金中的較低者確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債5 000元。
借：營業(yè)外支出 5 000
貸：預(yù)計負(fù)債 5 000
待產(chǎn)品完工后：
借：預(yù)計負(fù)債 5 000
貸：庫存商品 5 000
(7)
借：固定資產(chǎn)清理 380.175
累計折舊 30.825
貸：固定資產(chǎn) 411
借：應(yīng)付賬款 500
貸：固定資產(chǎn)清理 380.175
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (400*17%)68
營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)損益 (400-380.175)19.825
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 (500-400*117%)32
2[答案] (1)計算2009年2月28日A公司固定資產(chǎn)——旅館的賬面價值并編制調(diào)整預(yù)計凈殘值的會計分錄
按照會計準(zhǔn)則，該旅館于2009年2月已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于2009年3月～5月停止計提折舊。
賬面價值=1 200-1 200÷25×2-1 200÷25×2/12=1 200-104=1 096(萬元)
調(diào)整后的預(yù)計凈殘值1 000萬元，小于1 096萬元，所以需要調(diào)整預(yù)計凈殘值。
借：資產(chǎn)減值損失 96
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 96
(2)計算2009年2月28日B公司無形資產(chǎn)——專利權(quán)的賬面價值并編制調(diào)整預(yù)計凈殘值的會計分錄
按照會計準(zhǔn)則，該專利權(quán)于2009年2月已滿足持有待售無形資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于2009年2月～5月停止攤銷。
賬面價值=3 600-3 600÷10×6/12-3 600÷10×2-3 600÷10×1/12
=3 600-930=2 670(萬元)
調(diào)整后的預(yù)計凈殘值2 350萬元，小于2 670萬元，所以需要調(diào)整預(yù)計凈殘值。
借：資產(chǎn)減值損失 320
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 320
(3)計算A公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄
無形資產(chǎn)——專利權(quán)的入賬價值=(2 800+500)×2 350/3 300+20=2 370(萬元)
可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(2 800+500)×950/3 300+50=1 000(萬元)
借：固定資產(chǎn)清理 1 000
累計折舊 104
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 96
貸：固定資產(chǎn)——旅館 1 200
借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2 370
可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000
其他業(yè)務(wù)收入 1 800
銀行存款 570
借：其他業(yè)務(wù)成本 900
公允價值變動損益 100
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 900
——公允價值變動 100
(4)計算B公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄
在建工程——旅館的入賬價值=(3 300-500)×1 000/2 800=1 000(萬元)
投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建)的入賬價值=(3 300-500)×1 800/2 800=1 800(萬元)
借：在建工程——旅館 1 000
投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建) 1 800
累計攤銷 930
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 320
公允價值變動損益 200
銀行存款 500
貸：無形資產(chǎn) 3 600
交易性金融資產(chǎn)——成本 400
——公允價值變動 200
投資收益 (950-400-50)500
銀行存款 50
(5)編制B公司有關(guān)改擴(kuò)建旅館和寫字樓的會計分錄
借：在建工程——旅館 200
投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建) 300
貸：銀行存款 500
(6)計算B公司改擴(kuò)建后旅館寫字樓的成本并編制會計分錄
旅館的成本=1 000+200=1 200(萬元)
借：固定資產(chǎn)——旅館 1 200
貸：在建工程——旅館 1 200
寫字樓的成本=1 800+300=2 100(萬元)
借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(成本) 2 100
貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建) 2 100
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