2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(18)

　　3[答案] (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　=(6 000+1 020)+(1 170-3 510)+(630-300)

　　= 5 010(萬元)

　　(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　=2 000+340+(2 000-2 600)+(2 340-1 755)

　　=2 325(萬元)

　　(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　=實(shí)際交納的增值稅款 300+支付的所得稅款(50+60-30)

　　=380(萬元)

　　(4)投資支付的現(xiàn)金=600(萬元)

　　(5)收回投資收到的現(xiàn)金=300+30+50+500=880(萬元)

　　(6)取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　=80+60-0=140(萬元)

　　(7)取得借款收到的現(xiàn)金=400+200=600(萬元)

　　(8)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　=500+(600+400-700)=800(萬元)

　　4[答案]

　　(1)①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整20×7年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊

　　借：固定資產(chǎn) 2 000

　　貸：在建工程　2 000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　50

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　50

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　190

　　貸：在建工程　　　　　　　190

　　②無形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整

　　20×8年期初無形資產(chǎn)攤銷后的凈值=400-(400/5×1.5)=280(萬元)

　　借：無形資產(chǎn)　　　　400

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　360

　　累計(jì)攤銷　　　　　　40

　　借：以前年度損益調(diào)整　　80

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　80

　�、蹖�(duì)銷售費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　600

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　600

　�、軐�(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整

　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　　2 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　500

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　1 500

　　若要求調(diào)整利潤表，則需要分開編制調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——2007年?duì)I業(yè)收入 　 1 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——2006年?duì)I業(yè)收入 　　 1 000

　　借：以前年度損益調(diào)整——2006年?duì)I業(yè)成本 　 750

　　貸：以前年度損益調(diào)整——2007年?duì)I業(yè)成本 　　 750

　　借：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　2 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——2007年?duì)I業(yè)收入 　　 2 000

　　借：以前年度損益調(diào)整——2007年?duì)I業(yè)成本 　 1 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　　1 500

　�、輰�(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤　　45

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　15

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　60

　　借：盈余公積　　4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5

　　(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

　　20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊金額

　　=(10 500-500)/10/2+[10 500-(10 500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2

　　=1 500(萬元)

　　Answer:

　　(1) ① Transfer the CIP’S book value to fixed assets and Accrue depreciation adjustment in the second half year of 20×7

　　Dr: Fixed assets 2 000

　　Cr: Construction in process 2 000

　　Dr: Adjustment of loss and gain for previous years 50

　　Cr: Accumulated depreciation 50

　　Dr: Adjustment of loss and gain for previous years 190

　　Cr: Construction in process 190

　�、� Adjust the booking error of intangible assets

　　Beginning balance of the net book value of intangible assets after amortization in 20×8=400-(400/5×1.5)=280 in ten thousand

　　Dr: Intangible assets 400

　　Cr: Adjustment of loss and gain for previous years 280

　　Cr: Accumulated amortization 120

　�、� Adjust the booking error of selling expense

　　Dr: Adjustment of loss and gain for previous years 600

　　Cr: Other accounts receivable 600

　�、� Adjust the booking error of other operating profit

　　Dr: Other operating revenue 2 000

　　Cr: Adjustment of loss and gain for previous years500

　　Cr: Other operating cost 1 500

　�、� Adjust the booking error of profit allocation

　　Dr: Profit allocation—unallocated profit 45

　　Dr: Tax payable—Income tax payable 15

　　Cr: Adjustment of loss and gain for previous years 60

　　Dr: Surplus reserve 4.5

　　Cr: Profit allocation—unallocated profit 4.5

　　(2) Accounting treatment on changes of accounting estimate

　　The amount of accrued depreciation expenses in 20×8

　　=(10 500-500)/10/2+[10 500-(10 500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2

　　=1 500

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