2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(19)

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第十九章　所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項表述中，處理不正確的是(　)。

　　A、資產(chǎn)計提減值準備可能會形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)，應計入所有者權(quán)益

　　C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可能會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、甲公司20×6年購入一項可供出售金融資產(chǎn)，價款200萬元，20×6年末其公允價值下降為180萬元，甲公司預計其公允價值將會持續(xù)下跌;20×7年末，其公允價值為210萬元，則下列關于20×7年末此資產(chǎn)的說法正確的是(　)

　　A、甲公司20×7年末應確認30萬的應納稅暫時性差異

　　B、甲公司20×7年末應轉(zhuǎn)回30萬元的可抵扣暫時性差異

　　C、甲公司20×7年末應確認20萬的應納稅暫時性差異，同時確認10萬元的可抵扣暫時性差異

　　D、甲公司20×7年末應轉(zhuǎn)回20萬元的可抵扣暫時性差異，同時確認10萬元的應納稅暫時性差異

　　3、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為200萬元，售價為300萬元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。假定不考慮其他因素，則2011年合并報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A、0

　　B、50萬元

　　C、75萬元

　　D、25萬元

　　4、A公司所得稅稅率為25%，有關房屋對外出租資料如下：

　　(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。

　　(2)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

　　(3)該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。

　　(4)該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。

　　(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關2011年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、2011年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為-3.125萬元

　　B、2011年遞延所得稅費用為3.125萬元

　　C、2011年應交所得稅為253.125萬元

　　D、2011年所得稅費用為250萬元

　　<2>、下列有關2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、2010年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元

　　B、2010年遞延所得稅費用為84.375萬元

　　C、2010年應交所得稅為250萬元

　　D、2010年所得稅費用為250萬元

　　5、甲公司2011年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下。

　　(1)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關的支出于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　　(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　(4)當年實際發(fā)生工資薪酬(非教育經(jīng)費)為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標準為240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標準的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。

　　(5)當年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，按同期金融機構(gòu)貸款利率標準計算的利息費用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機構(gòu)貸款利率標準的利息費用不允許稅前扣除。

　　甲公司2011年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1-2題)

　　<1>、甲公司上述交易或事項中形成可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A、(2)

　　B、(1)(3)(5)

　　C、(1)(3)

　　D、(2)(4)

　　<2>、甲公司2011年度應交所得稅和遞延所得稅費用分別是(　)。

　　A、557.5萬元和-12.5萬元

　　B、557.5萬元和-37.5萬元

　　C、532.5萬元和-12.5萬元

　　D、532.5萬元和-37.5萬元

　　6、甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設備的可收回金額為90萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、2011年末遞延所得稅負債發(fā)生額為(　)。

　　A、25萬元

　　B、30萬元

　　C、5萬元

　　D、120萬元

　　<2>、2012年有關所得稅會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)余額4.5萬元

　　B、遞延所得稅負債發(fā)生額為-30萬元

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元

　　D、應交所得稅為250萬元

　　7、甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設備的可收回金額為90萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、2011年末遞延所得稅負債發(fā)生額為(　)。

　　A、25萬元

　　B、30萬元

　　C、5萬元

　　D、120萬元

　　<2>、2012年有關所得稅會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)余額4.5萬元

　　B、遞延所得稅負債發(fā)生額為-30萬元

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元

　　D、應交所得稅為250萬元

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