2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(19)

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，購買方對于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時性差異，合并發(fā)生后在滿足確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，但不應調整合并時產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入的金額

　　2、【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，因可供出售金融資產(chǎn)確認的遞延所得稅資產(chǎn)計入資本公積，不影響所得稅費用;選項B，因應收賬款計提壞賬準備確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少遞延所得稅費用。

　　3、【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A：稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進行相應調整;選項C：與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異一般應確認相應的遞延所得稅負債。

　　4、【正確答案】ABCE

　　5、【正確答案】BD

　　【答案解析】2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100(萬元)，計稅基礎=2000-2000/20=1900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25%=50(萬元);

　　2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1980(萬元)，計稅基礎=2000-2000/20×2=1800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25%=45(萬元)，2010年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

　　6、

　　<1>、【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】應交所得稅=[1000+(1)4-(3)10+(5)10-(6)50-(8)400-(9)6-(10)90]×25%=114.5(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)=(5)10×25%=2.5(萬元);遞延所得稅負債=[(6)50+(11)100]×25%=37.5(萬元);遞延所得稅費用=-2.5+50×25%=10(萬元);確認資本公積=100×25%=25(萬元)。

　　<2>、【正確答案】ABCDE

　　<3>、【正確答案】AB

　　<4>、【正確答案】AB

　　<5>、【正確答案】AB

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