2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(19)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下有關(guān)所得稅處理的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

　　B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理

　　C、企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等

　　D、購(gòu)買方對(duì)于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時(shí)性差異，合并發(fā)生后在滿足確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入的金額

　　2、下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的說(shuō)法正確的是(　)

　　A、因可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用

　　B、因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　C、壞賬準(zhǔn)備的變化不會(huì)影響當(dāng)期所得稅

　　D、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會(huì)影響遞延所得稅

　　3、以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有(　)。

　　A、稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

　　B、根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　C、與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　D、遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　E、所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　4、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可能調(diào)整的項(xiàng)目有(　)。

　　A、采用公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　B、國(guó)債的利息收入

　　C、廣告宣傳費(fèi)支出

　　D、持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

　　E、權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益

　　5、A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致;2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2010年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2010年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　B、2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

　　C、2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元

　　D、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

　　E、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

　　6、甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0，2011年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)支付違反稅收的罰款支出4萬(wàn)元，稅法規(guī)定不得稅前扣除。

　　(2)企業(yè)因違反合同規(guī)定，支付一筆違約金6萬(wàn)元，稅法規(guī)定支付時(shí)可以稅前扣除。

　　(3)國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅。

　　(4)企業(yè)債券利息收入或金融債券利息收入10萬(wàn)元，稅法規(guī)定債券利息收入或金融債券利息收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。稅法規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。

　　(6)固定資產(chǎn)折舊：會(huì)計(jì)采用直線法第一年計(jì)提折舊100萬(wàn)元，稅法采用加速折舊法第一年計(jì)提折舊150萬(wàn)元。

　　(7)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算(持股比例為20%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　(8)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算(持股比例為80%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　(9)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額6萬(wàn)元，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。企業(yè)擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資。

　　(10)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　(11)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元。

　　(12)交易性金融資產(chǎn)持有期間(未超過(guò)12個(gè)月)取得的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，稅法上確認(rèn)的投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　<1>、下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有(　)。

　　A、應(yīng)交所得稅為114.5萬(wàn)元

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)為2.5萬(wàn)元

　　C、遞延所得稅負(fù)債為37.5萬(wàn)元

　　D、遞延所得稅費(fèi)用為10萬(wàn)元

　　E、確認(rèn)資本公積25萬(wàn)元

　　<2>、有關(guān)甲公司在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)之上需要納稅調(diào)整的項(xiàng)目，下列表述正確的有(　)。

　　A、支付違反稅收的罰款支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增4萬(wàn)元

　　B、國(guó)債利息收入應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減10萬(wàn)元

　　C、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增10萬(wàn)元

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整

　　E、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減400萬(wàn)元

　　<3>、下列有關(guān)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅項(xiàng)目的表述，正確的有(　)。

　　A、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

　　C、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬(wàn)元

　　E、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債22.5萬(wàn)元

　　<4>、下列有關(guān)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅項(xiàng)目的表述，正確的有(　)。

　　A、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

　　C、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬(wàn)元

　　E、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債22.5萬(wàn)元

　　<5>、下列有關(guān)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅項(xiàng)目的表述，正確的有(　)。

　　A、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

　　C、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬(wàn)元

　　E、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債22.5萬(wàn)元

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