2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》全真預(yù)測(cè)試題(3)

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共4大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案)

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，向被審計(jì)單位主要供應(yīng)商中記錄顯示應(yīng)付賬款為零的供應(yīng)商進(jìn)行函證，相對(duì)于選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，在檢查未記錄負(fù)債方面通常更有效。參考教材P188(二)中的相關(guān)介紹。

　　(2).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性和正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊行為。參考教材P388倒數(shù)第二段中相關(guān)介紹。

　　(3).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：參考教材P392(5)中的相關(guān)介紹。

　　(4).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：詢證函經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。參考教材P392(4)和P187第三節(jié)中相關(guān)介紹。

　　(5).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)B采用消極的函證方式，如果未收到回函，一種可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤;另一種可能是被詢證者根本未收到詢證函;或者根本就對(duì)詢證函不加理采。所以選項(xiàng)B的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。參考教材P192中相關(guān)介紹。

　　2.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：：內(nèi)部控制與某一認(rèn)定間接相關(guān)，內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正該認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用比直接相關(guān)時(shí)更小。

　　(2).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：內(nèi)部控制的局限性表現(xiàn)在兩個(gè)方面，即在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制的成本大于控制效果而發(fā)生損失時(shí)，就沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)和控制措施，所以選項(xiàng)A不計(jì)成本的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。同樣內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常且重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有的控制就不可能適用了，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。參考教材P301。

　　(3).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào))和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P326～P327。

　　(4).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能會(huì)影響多項(xiàng)認(rèn)定，而不是某一特定的認(rèn)定。 參考教材P327(三)中相關(guān)介紹。

　　(5).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn);宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題;競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。參考教材P327(三)中相關(guān)介紹。