2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題(3)

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共4大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案)

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審查。在實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1).下列有關(guān)函證程序所審計(jì)的認(rèn)定說法，不正確的是(　)。

　　A.函證可以為某些認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，對(duì)于不同的認(rèn)定，函證的證明力是不同的

　　B.在委托代銷時(shí)函證可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的證據(jù)，但不能為計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)

　　C.在審計(jì)應(yīng)付賬款完整性時(shí)，向被審計(jì)單位主要供應(yīng)商函證同樣也沒有什么效果

　　D.對(duì)特定認(rèn)定函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的目標(biāo)的影響

　　(2).下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的完整性

　　B.若采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量;若采用消極的函證方式，則要相應(yīng)增加函證量

　　C.函證時(shí)確認(rèn)銷售具體條款可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

　　(3).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，回函出現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)查明原因，下列不能說明被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款可能存在錯(cuò)報(bào)的是(　)。

　　A.雙方登記入賬時(shí)間不同

　　B.雙方記賬錯(cuò)誤

　　C.被審計(jì)單位舞弊

　　D.被審計(jì)單位記賬錯(cuò)誤

　　(4).下列有關(guān)對(duì)應(yīng)收賬款函證實(shí)施過程進(jìn)行控制的措施中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

　　B.詢證函經(jīng)過A公司蓋章后，由A公司的財(cái)務(wù)主管直接發(fā)出

　　C.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與A公司有關(guān)資料核對(duì)

　　D.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果

　　(5).下列關(guān)于消極式函證的論述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

　　B.采用消極的函證方式，如果未收到回函，能夠證明被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤

　　C.采用消極的函證方式，如果收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

　　D.在采用消極的方式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

　　2.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1).下列有關(guān)內(nèi)部控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.有效的內(nèi)部控制可以減少錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，而控制不當(dāng)或缺乏控制，錯(cuò)報(bào)就會(huì)有可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)

　　B.被審計(jì)單位建立的、以確保盤點(diǎn)工作人員能夠正確地盤點(diǎn)和記錄存貨的控制活動(dòng)，直接與存貨賬戶余額的存在性和完整性認(rèn)定相關(guān)

　　C.內(nèi)部控制與某一認(rèn)定間接相關(guān)，內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正該認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用比直接相關(guān)時(shí)更大

　　D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消和遏制作用

　　(2).下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的說法中，正確的是(　)。

　　A.因?yàn)閮?nèi)部控制具有固有局限性，所以應(yīng)不計(jì)成本，設(shè)置盡可能完善的內(nèi)部控制

　　B.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效是內(nèi)部控制存在局限性的體現(xiàn)

　　C.內(nèi)部控制只要設(shè)計(jì)的完善，無論是經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)，還是不經(jīng)常發(fā)生未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，均可以適用

　　D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完善可以規(guī)避管理層舞弊和多人串通舞弊的行為

　　(3).下列有關(guān)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

　　B.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)，作為支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的審計(jì)證據(jù)

　　D.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào))和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　(4).乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)B公司存在重要的客戶流失現(xiàn)象，認(rèn)為其影響B(tài)公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的是(　)。

　　A.難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

　　B.通常與控制環(huán)境有關(guān)

　　C.往往影響某一特定認(rèn)定

　　D.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

　　(5).乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解B公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的是(　)。

　　A.管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致B公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值

　　C.被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)