2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題(13)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次，如每月將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬比較;也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次;選項(xiàng)D，在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。

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　　2.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告屬于了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)的要求。

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　　3.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D, 詢問程序不足以提供控制的設(shè)計(jì)是否可靠的證據(jù)，還應(yīng)結(jié)合其他程序確定變動(dòng)的流程。

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　　4.

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，這個(gè)說法過于絕對(duì)，如果存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，則對(duì)于控制的了解是可以實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì)。如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。

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　　5.

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施屬于控制活動(dòng)中的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。

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　　6.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

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　　7.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。外部信息包括征券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

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　　8.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)該從下列方面考慮：對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);對(duì)勝任能力的重視;治理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)等。

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　　9.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。

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　　10.

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)主要是通過被審計(jì)單位管理層作出的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、預(yù)算及差異分析、分部信息和分支機(jī)構(gòu)、部門或其他層次的業(yè)績報(bào)告以及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績比較等。此外，還包括外部機(jī)構(gòu)衡量和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。選項(xiàng)B應(yīng)該是管理層作出的，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，本階段屬于是了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績階段，并不由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出評(píng)價(jià)的階段。

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