2010年注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題(21)

　　第21章練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1.對及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位錯誤與舞弊負有主要責(zé)任的人員，應(yīng)是( )。

　　A.注冊會計師

　　B.政府審計人員

　　C.國家稅務(wù)稽查人員

　　D.被審計單位管理層

　　2.有關(guān)財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認方面的存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

　　C.了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險

　　D.當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險

　　3.在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　B.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息做出虛假報告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

　　C.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

　　D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝通

　　4.下列與對財務(wù)信息做出虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是(　)。

　　A.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力

　　B.內(nèi)部控制存在缺陷

　　C.被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務(wù)信息作出虛假報告的機會

　　D.對管理層的監(jiān)督失敗

　　5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，其中不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解

　　B.考慮被審計單位采用的會計政策

　　C.實施風(fēng)險評估程序

　　D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

　　6.針對“凌駕風(fēng)險”這類特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序不包括(　)。

　　A.針對會計政策存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師從事后的角度評價管理層對以前期間的會計政策和判斷事項的合理性

　　B.針對會計估計存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)復(fù)核會計估計是否有失公允

　　C.針對日常會計核算過程中存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

　　D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊會計師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性

　　7.有關(guān)舞弊，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，保證發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中所包含的所有錯報和管理層舞弊

　　B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

　　C.舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為

　　D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

　　8.注冊會計師通常采用組織項目組討論程序評估舞弊風(fēng)險，下列不宜參與討論的人員是(　)。

　　A.主任會計師

　　B.被審計單位內(nèi)部審計人員

　　C.審計項目負責(zé)人

　　D.外聘的信息技術(shù)專家

　　9.如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，注冊會計師首先應(yīng)該(　)。

　　A.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　B.與治理層溝通

　　C.征詢法律意見

　　D.與管理層溝通

　　10.下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是(　)。

　　A.將個人費用在單位列支

　　B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏

　　C.在為單位購買鋼材時收取回扣

　　D.盜取或挪用貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

　　11.注冊會計師在審計德永股份有限公司20×8年財務(wù)報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是( )。

　　A.向證券監(jiān)督部門報告，并要求通知廣大股民

　　B.以職業(yè)謹慎態(tài)度，勸阻該公司不得進行舞弊

　　C.與該公司管理層討論，并詳細記錄于審計工作底稿

　　D.運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為

　　12.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)盡早(　)。

　　A.告知適當(dāng)層次的治理層

　　B.告知適當(dāng)層次的管理層

　　C.征詢法律意見

　　D.向監(jiān)管機構(gòu)報告