2010年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題(21)

　　8.張敏注冊會計(jì)師在對東方公司20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的收入確認(rèn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對此風(fēng)險(xiǎn)，張敏擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有(　)。

　　A.按標(biāo)簽號分類排序以測試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號

　　B.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

　　C.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當(dāng)期與以往期間的收入

　　D.于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況

　　9.如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性

　　B.向被審計(jì)單位管理層或治理層報(bào)告

　　C.考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位

　　D.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　10.當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取(　)等措施。

　　A.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　B.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性

　　C.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

　　D.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

　　11.注冊會計(jì)師在對正信公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有(　)。

　　A.20×8年12月，倉庫保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，陳明等也沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對外公布)這批存貨全部報(bào)廢

　　B.20×8年8月，正信公司對公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會計(jì)主管接受了這一建議

　　C.20×8年4月，正信公司倉庫保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

　　D.20×8年3月，正信公司會計(jì)員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

　　12.下列關(guān)于“治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任”的說法中正確的有(　)。

　　A. 注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)舞弊并保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在任何錯(cuò)報(bào)

　　B. 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制

　　C.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

　　D. 內(nèi)部控制是防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的第一道防線，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)這方面的內(nèi)部控制

　　13.下列說法中不正確的有(　)。

　　A.在審查被審計(jì)單位的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，如果注意到被審計(jì)單位治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績或利潤指標(biāo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑該客戶發(fā)生侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高

　　B.鑒于對被審計(jì)單位管理方面的進(jìn)一步改善，注冊會計(jì)師對管理層實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估及相關(guān)控制評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮應(yīng)當(dāng)及時(shí)與管理層進(jìn)行溝通，以及時(shí)采取應(yīng)對措施予以更正

　　C.如果公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上，可以隨意操縱會計(jì)記錄使得舞弊者具有了舞弊的借口，會增加舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在抽查甲公司的工資費(fèi)用時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人在被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對工資項(xiàng)目的審查