2010年注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題(21)

　　14.下列說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險所采取的應(yīng)對措施取決于注冊會計師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

　　B.舞弊包括對財務(wù)信息做出虛假報告和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊

　　C.注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

　　D. 在抽查甲公司的工資費(fèi)用時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人在被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對工資項(xiàng)目的審查

　　15.為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括(　)。

　　A.了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　B.建議和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制

　　C.確保員工經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，了解各項(xiàng)行為規(guī)范

　　D.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄

　　16.由于存在下列(　)因素，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為會導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。

　　A.許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，卻不能被被審計單位的會計信息系統(tǒng)所反映

　　B.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

　　C.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

　　D.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

　　17.在獲得總體了解后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列(　)進(jìn)一步審計程序，以有助于識別被審計單位在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮的違反法規(guī)的行為。

　　A.向管理層詢問被審計單位是否遵守了適用于被審計單位及其行業(yè)的法律法規(guī)

　　B.檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件

　　C.向董事會或股東大會詢問被審計單位是否遵守了適用于被審計單位及其行業(yè)的法律法規(guī)

　　D.檢查董事會會議記錄

　　三、簡答題

　　1.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序有哪些?

　　2.注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊時，如何考慮對審計的影響?