第 1 頁:單選題 |
第 3 頁:多選題 |
第 5 頁:簡答題 |
第 6 頁:單選題答案 |
第 7 頁:多選題答案 |
第 8 頁:簡答題答案 |
三、簡答題
1、
【正確答案】:如果一個(gè)實(shí)體在擬出具報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為鑒證客戶,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響:
(1)在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系;
(2)以前向?qū)徲?jì)客戶提供的各類服務(wù)。
【答案解析】:
【該題針對“經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:(1)由甲注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前,如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年,則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
(2)XYZ會計(jì)師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí),如果會計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人,并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,將因過度推介和自我評價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃。會?jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。
(3)XYZ會計(jì)師事務(wù)所為A公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下,會計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù):與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng);對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。
(4)會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)三年收費(fèi)金額超出全部費(fèi)用的15%,但并未采取措施,違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用,占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過15%,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí),并討論選擇防范措施,以將不利影響降低至可接受的水平。
(5)會計(jì)師事務(wù)所大部分員工作為審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)人員,為其編制或更改會計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。
【答案解析】:
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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