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四、綜合題
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)X股份有限公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，X公司2011年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
(1)X公司2011年12月31日應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額1000萬元，其明細(xì)組成如下：
應(yīng)付賬款——a公司 500
應(yīng)付賬款——b公司 400
應(yīng)付賬款——c公司 -100
應(yīng)付賬款——d公司 200
合計(jì) 1000
(2)X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，按累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。2011年1月，X公司作為承包商與Y公司簽訂了一項(xiàng)造價(jià)為500萬元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本是360萬元，2011年實(shí)際發(fā)生成本200萬元，2011年底預(yù)計(jì)為完成該合同尚需在來年發(fā)生成本200萬元，合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)，但是X公司并未確認(rèn)與該合同相關(guān)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
(3)X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。X公司的辦公大樓于2010年1月啟用，原值5500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。2011年7月1日至2011年底，X公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了更新改造，X公司因此未計(jì)提更新改造期間的折舊。
(4)X公司在建工程項(xiàng)目中有房屋建筑物(倉(cāng)庫(kù))1000萬元，本年6月已完工交付使用，但X公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。(該公司房屋建筑物的殘值率5%，使用年限20年)
(5)2009年1月1日，X公司以銀行存款6000萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2009年和2010年末，X公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4500萬元和4200萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月采用直線法攤銷。X公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。X公司2011年未攤銷該無形資產(chǎn)。
(6) X公司與Z公司于2011年9月1日簽訂協(xié)議，Z公司同意X公司以其持有的交易性金融資產(chǎn)支付所欠800萬元貸款。交易雙方已于當(dāng)月辦妥相關(guān)的法律手續(xù)。X公司交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為500萬元。假定不考慮該交易應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，X公司對(duì)該交易作了如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付賬款——Z公司 800
貸：交易性金融資產(chǎn) 500
資本公積——其他資本公積 300
要求：針對(duì)上述交易事項(xiàng)(1)-(6)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)該提出審計(jì)處理建議?若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄(包括重分類調(diào)整分錄)。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響，題目中涉及小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
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