2012注冊會計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題：第14章

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　第(1)項(xiàng)：

　　第(1)項(xiàng)有缺陷：請購單不需要主管人員簽字批準(zhǔn)。

　　理由：倉庫負(fù)責(zé)對列入清單的貨物填寫請購單，同時(shí)如果沒有列入存貨清單，則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請購單要由經(jīng)過該類支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。

　　第(2)項(xiàng)：

　　第(2)項(xiàng)有缺陷：由采購部的職員S進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商。

　　理由：詢價(jià)與確定供應(yīng)商是不相容的崗位。

　　建議：詢價(jià)與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來實(shí)施。

　　第(3)項(xiàng)：

　　第(3)項(xiàng)有缺陷:驗(yàn)收部門只檢查了原材料的質(zhì)量。

　　理由：驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞，對于驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實(shí)際情況制定三聯(lián)是正確的。

　　第(4)項(xiàng)：

　　第(4)項(xiàng)有缺陷：會計(jì)部門根據(jù)只附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　理由：如果會計(jì)部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不同時(shí)核對驗(yàn)收單和訂購單，會計(jì)部門將無法核查材料采購的真實(shí)性。從而可能記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。

　　建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗(yàn)收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票送會計(jì)部門，會計(jì)部門應(yīng)在核對收到的付款結(jié)算單以及后附的驗(yàn)收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票后，記錄存貨和應(yīng)付賬款。

　　2.

　　【答案】

　　查找未入賬應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序如下：

　　(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性;

　　(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理;

　　(3)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單(應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門，如：采購部門獲取)，并將對賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

　　(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。

　　(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報(bào)告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。

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