2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(3)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.為了防范對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，在具體工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面采取防范措施，請(qǐng)針對(duì)以下具體措施予以歸類。

　　A.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

　　B.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍

　　C.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工

　　D.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

　　E.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議

　　F.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求對(duì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)的人員進(jìn)行了解。

　　(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾會(huì)提供比前任更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

　　(3)事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考慮到A注冊(cè)會(huì)計(jì)師上年度曾擔(dān)任甲公司高級(jí)管理人員，為保持獨(dú)立性，要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽訂了保持獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

　　(4)在審計(jì)過程中，因被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在涉及重大判斷事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組不得不接受對(duì)方的判斷。

　　(5)在審計(jì)過程中，恰逢三八婦女節(jié)，被審計(jì)單位贈(zèng)送給項(xiàng)目組的女同志每人一束鮮花。

　　(6)在實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載和誤導(dǎo)性陳述，并出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。

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