點擊查看：2014注冊會計師《審計》全真模擬試題及解析匯總

　　一、單項選擇題、本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

　　1 下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

　　B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

　　C.注冊會計師應(yīng)當確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)

　　D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

　　2 在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)當著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加的是(　　)。

　　A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

　　B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

　　C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

　　D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當?shù)纳虡I(yè)理由

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產(chǎn)問題。

　　3 甲注冊會計師執(zhí)行A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是(　　)。

　　A.在制定總體審計策略時，應(yīng)當確定財務(wù)報表層次的重要性水平

　　B.在制定具體審計計劃時，應(yīng)當確定財務(wù)報表層次的重要性水平

　　C.甲注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標作為確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準

　　D.甲注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，無需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　財務(wù)報表層次的重要性水平是在制定總體審計策略階段確定的，因此選項B不正確。

　　4 在對內(nèi)部控制進行測試時，注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進行評價時，下列判斷正確的是(　　)。

　　A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。

　　5 在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師不會采取的措施是(　　)。

　　A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　B.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

　　C.擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等

　　D.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項C是針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。

　　6 注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

　　C.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

　　D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

　　7在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是(　　)。

　　A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較

　　B.由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價低于同行的水平

　　C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個人支付20%的業(yè)務(wù)中介費用

　　D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費用

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其他會員

　　或與其工作進行比較。注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費。

　　8 下列不屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是(　　)。

　　A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

　　B.提供更多的督導(dǎo)

　　C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

　　D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括：向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項A是針對認定層次重大錯報風(fēng)險采取的措施。

　　9 下列各項中通常不屬于會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負的義務(wù)的是(　　)。

　　A.按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)

　　B.按照約定的時間提交審計報告

　　C.對知悉的商業(yè)秘密保密

　　D.向管理層提交管理建議書

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書，選項D不是會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負的義務(wù)。

　　10 注冊會計師承接A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計抽樣運用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是(　　)。

　　A.檢查未經(jīng)批準而賒銷的金額

　　B.檢查賒銷是否經(jīng)過嚴格審批

　　C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

　　D.觀察購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，所以選項BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，所以選項A正確;對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

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