| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：簡答題 |
| 第 5 頁：綜合題 |
二、多項(xiàng)選擇題，每小題2分。
26在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性.主要體現(xiàn)在( )。
A.對重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論
C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
D.項(xiàng)目組就疑難問題進(jìn)行咨詢
參考答案: A,B,C,D
27 如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有( )。
A.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序
B.確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在
C.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)
D.對新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序
參考答案: A,C,D
答案解析:
題目告知已經(jīng)識(shí)別出了管理層以前未識(shí)別出或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，就無需證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在性了，選項(xiàng)B不正確。
28 甲注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí)，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有( )。
A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備
B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
參考答案: B,C,D
答案解析:
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)D對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
29 被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括( )。
A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入
B.為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入
C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策
D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。
30注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)通報(bào)給( )。
A.相應(yīng)層級(jí)的管理層
B.治理層
C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)
D.報(bào)表預(yù)期使用者
參考答案: A,B
答案解析:
參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)一向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》第十條和第十一條。
31 對編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有( )。
A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬
B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更
C.接近期末，銷售收入暴增
D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
略
32 下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細(xì)節(jié)測試的程序有( )。
A.檢查
B.詢問
C.穿行測試
D.重新執(zhí)行
參考答案: A,B
答案解析:
在控制測試中一般不使用穿行測試;在細(xì)節(jié)測試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測試。
33 對于不同的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會(huì)計(jì)師所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃具有共同點(diǎn)。下列各項(xiàng)中，不同審計(jì)單位所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括的有( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.控制測試程序
C.針對應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序
D.實(shí)質(zhì)性程序
參考答案: A,D
答案解析:
控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計(jì)的必須程序。
34 下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的有( )。
A.程序開發(fā)
B.程序變更
C.程序和數(shù)據(jù)訪問
D.系統(tǒng)運(yùn)行
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運(yùn)行等四個(gè)方面。
35 下列程序中可用以識(shí)別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有( )。
A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議
B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù).按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入
C.向被審計(jì)單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款
D.期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測試
參考答案: A,B,C,D
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