3、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不違反。A注冊會計師為甲銀行提供服務的年限未超過5年。

　　(2)不違反。DEF會計師事務所與ABC會計師事務所僅僅共同開發(fā)審計手冊，不構成網(wǎng)絡事務所。

　　(3)不違反。表妹不屬于近親屬，其經(jīng)濟利益與A注冊會計師無關，其職位對財務報表無直接重大影響。

　　(4)違反。該理財建議影響財務報表，且建議的有效性取決于相關會計處理。

　　(5)違反。作為甲銀行2012年度審計報告簽字注冊會計師，D注冊會計師適用職業(yè)道德守則對關鍵審計合伙人的規(guī)定。其離職加入甲銀行下屬分行擔任財務總監(jiān)的時間，早于甲銀行發(fā)表2013年度已審計財務報表之日，尚在“冷卻期”內(nèi)，將因密切關系或外在壓力對獨立性造成嚴重不利影響。

　　(6)違反。E注冊會計師是與A注冊會計師同處一個分部，在A注冊會計師的審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益。

　　Answer:

　　(1) No violation. The period that A auditor provides service do not exceed 5 years to Jia Bank.

　　(2) No violation. DEF accounting firm and ABC accounting firm only develop the audit manual together, they do not form network accounting firm

　　(3) No violation. The younger cousin does not belong to close relative, her economic interest has no connection with the A auditor, her position has no direct significant effect on the financial report.

　　(4) Violation. This financial management suggestion influences the financial report, and the effectiveness of suggestion depends on related accounting treatment.

　　(5) Violation. As auditor who signs the audit report for Jia bank in 2012, D auditor is suitable for complying with the code of professional ethics for the key audit partner.

　　The date that he resigns to join the subsidiary branch of Jia bank to take charge of CFO is earlier than the date that Jia Bank issues the audited financial report in 2013. He still lies in cooling-off period, it may have close relationship or intimidation which may have serious adverse effects on independence.

　　(6) Violation. E auditor and A auditor both stay in the same branch, he has direct economic interest in A auditor’s audit customer.

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不恰當。注冊會計師應對零余額以及在本期內(nèi)注銷的賬戶實施函證，除非這些賬戶對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

　　(2)不恰當。函證程序針對的主要是存在認定，對于應對應付賬款低估風險效果不佳。/當應付賬款低估風險較高時，采用函證程序時應選擇在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應商的債權人進行函證。

　　(3)不恰當。從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，驗證的是盤點記錄的準確性;從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，驗證的是盤點記錄的完整性。

　　(4)不恰當，函證針對存在認定，全額計提壞賬準備與計價和分攤認定相關，不能因已經(jīng)全額計提壞賬準備就不再執(zhí)行函證程序。

　　(5)不恰當。注冊會計師還應當考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

　　(6)恰當。

　　5、

　　<1>、

　　【正確答案】

　　6、

　　<1>、

　　【正確答案】 不當之處：a.繞過管理層與B注冊會計師溝通，改進建議：獲得甲公司管理層的同意與B注冊會計師溝通;b.接受委托前的詢問事項不全面，改進建議：除詢問以上事項外，還要詢問B注冊會計師向甲公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷，B注冊會計師認為甲公司變更會計師事務所的原因;c.提及審計意見依賴B注冊會計師的工作，改進建議：不提及。

　　<2>、

　　【正確答案】 上期財務報表已由B注冊會計師審計;B注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由);B注冊會計師出具的審計報告的日期。

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