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答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
2、
【正確答案】 D
3、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)ABC屬于檢查性控制。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A，征得被審計(jì)單位同意是溝通的前提條件;選項(xiàng)B，溝通可以采用書(shū)面或口頭方式;選項(xiàng)C，接受委托前的溝通屬于必要審計(jì)程序。
5、
【正確答案】 B
【答案解析】
盡管書(shū)面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
6、
【正確答案】 A
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
8、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)�；睾懈袷交拿庳�(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的這種免責(zé)條款的例子包括：(1)“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保”;(2)“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。
9、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A，違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為;選項(xiàng)B，違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為;選項(xiàng)D，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》規(guī)范的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)違反法律法規(guī)行為的考慮，并不適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受專項(xiàng)委托，對(duì)被審計(jì)單位遵守特定法律法規(guī)進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試并出具報(bào)告的情況。
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A和B，可確定為具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，對(duì)于特定性質(zhì)或特別風(fēng)險(xiǎn)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將該組成部分識(shí)別為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識(shí)別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì);選項(xiàng)D，對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。
11、
【正確答案】 B
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定因會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，而不是將因會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一律視為特別風(fēng)險(xiǎn)。
12、
【正確答案】 D
【答案解析】
在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
2013年12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1267-(13645+165289)+(15219+165514)=3066(元)
14、
【正確答案】 A
【答案解析】
就審計(jì)準(zhǔn)則而言，其他信息不包括下列內(nèi)容：(1)新聞稿或發(fā)送備忘頁(yè)(如發(fā)送含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告文件的附函);(2)分析師報(bào)告中包含的信息;(3)被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息。
15、
【正確答案】 D
【答案解析】
審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，由此，總體審計(jì)策略可能因情況變化而修改。
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的程序?qū)儆诳刂茰y(cè)試程序，只有選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A用于了解內(nèi)部控制;選項(xiàng)CD屬于細(xì)節(jié)測(cè)試程序。
17、
【正確答案】 A
【答案解析】
控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。
18、
【正確答案】 D
【答案解析】
在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括：(1)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作;(2)事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度;(3)事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。
19、
【正確答案】 D
【答案解析】
在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。
20、
【正確答案】 C
【答案解析】
應(yīng)對(duì)非常規(guī)交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用分析程序。
21、
【正確答案】 B
【答案解析】
無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，能夠有效地應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。
22、
【正確答案】 A
【答案解析】
銷售交易入賬必須有原始單據(jù)支持，這針對(duì)的是銷售交易的發(fā)生認(rèn)定，因此選項(xiàng)A正確。
23、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證，有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)，卻無(wú)法實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。
24、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)AB，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。
25、
【正確答案】 A
【答案解析】
確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。選項(xiàng)D，參考教材P160。
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