26、下列屬于影響與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度的因素有 (　　)。

　　A 、 預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性

　　B 、 是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)

　　C 、 會計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

　　D 、 是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)

　　答案： A,B,C,D

　　27、當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時，注冊會計(jì)師在了解管理層作出會計(jì)估計(jì)所采用的方法或

　　模型(如適用)時可能考慮的事項(xiàng)包括 (　　)。

　　A 、 在選擇特定方法或模型(如適用)時，運(yùn)用的難易程度及可復(fù)核性

　　B 、 在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)

　　C 、 被審計(jì)單位所在的行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會計(jì)估計(jì)的通用方法

　　D 、 選擇特定方法或模型(如適用)是否經(jīng)過董事會或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)

　　答案： B,C

　　解析：選項(xiàng)BC主要是關(guān)注特定方法的適用性，注冊會計(jì)師一般不用考慮估計(jì)方法的難易度、成本;選項(xiàng)D是選擇特定方法后運(yùn)用的內(nèi)部控制程序。

　　28、 假設(shè)F注冊會計(jì)師對2012年1～10月甲公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在2012年度是否均運(yùn)行有效的

　　結(jié)論，F(xiàn)注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有 (　)。

　　A 、 對該項(xiàng)控制在2012年11～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

　　B 、 獲取該項(xiàng)控制在2012年11～12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　C 、 測試甲公司對控制的監(jiān)督

　　D 、 向甲公司管理層詢問2012年11～12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的

　　審計(jì)證據(jù);確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù);此外，測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補(bǔ)充證據(jù)，以便更有把握的將控

　　制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸到期末。同時，詢問可以獲取一部分線索，以指導(dǎo)進(jìn)一步的測試程序。

　　29、 下列事項(xiàng)中可能表明被審計(jì)單位的貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師在執(zhí)行工作時應(yīng)保持警覺的有 (　)。

　　A 、 存在大量異地銀行賬戶

　　B 、 不能獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C 、 企業(yè)資金存在于管理層或員工賬戶

　　D 、 存在多筆銀行未達(dá)賬項(xiàng)

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 四種情形均屬于異常的情形，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險。相關(guān)內(nèi)容參考 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號一貨幣資金審計(jì)

　　(征求意見稿)》。

　　30、在審計(jì)報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改

　　財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計(jì)報告已提交給被審計(jì)單位(上市公司) ，以下處理正確的有 (　　)。

　　A 、 通知治理層不要將財務(wù)報表和審計(jì)報告向第三方報出

　　B 、 如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明

　　C 、 修改審計(jì)報告

　　D 、 在下次審計(jì)時考慮對審計(jì)報告的影響

　　答案： A,B

　　解析：如果注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報告已提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和

　　審計(jì)報告向第三方報出。如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計(jì)報告。例如，針對上市公司，注冊會計(jì)師

　　可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報告。

　　注冊會計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。

　　31、 注冊會計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法正確的有 (　)。

　　A 、 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)

　　B 、 對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計(jì)師通�？捎^察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試

　　C 、 在檢查時發(fā)現(xiàn)某個盤點(diǎn)小組的工作失誤較多，注冊會計(jì)師要求被審計(jì)單位對所有存貨重新盤點(diǎn)

　　D 、 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試被審計(jì)單

　　位存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

　　答案： B,D

　　解析： 選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對盤點(diǎn)時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，有助于注冊會計(jì)師獲取有關(guān)管理層指

　　令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師在實(shí)施檢查程序時發(fā)現(xiàn)差異，可要求被審汁單位重新盤點(diǎn)，重新盤點(diǎn)的范圍可限于

　　某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組。

　　32、 下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有 (　)。

　　A 、 被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　B 、 保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定.防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

　　C 、 違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行

　　為

　　D 、 注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理

　　層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計(jì)師對財務(wù)報表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

　　答案： B,C,D

　　解析： 對于第二類法律法規(guī)，不一定會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

　　33、下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計(jì)師的做法不正確的有 (　)。

　　A 、 由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水

　　平

　　B 、 注冊會計(jì)師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C 、 由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險評估為最高水平

　　D 、 考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控

　　制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　答案： A,C,D

　　解析：選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，針對小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以

　　及如何應(yīng)對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為最高水平;選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊會計(jì)師必須執(zhí)行的程序。

　　34、 以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，有助于實(shí)現(xiàn)銷售的截止審計(jì)目標(biāo)的有 (　)。

　　A 、 測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對

　　B 、 選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的應(yīng)收賬款和收人明細(xì)的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對

　　C 、 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平

　　D 、 對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 略

　　35、 下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，正確的有 (　)。

　　A 、 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量

　　B 、 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括抽取的樣本量

　　C 、 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括對某項(xiàng)控制活動的觀察次數(shù)

　　D 、 進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指注冊會計(jì)師何時實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　答案： A,B,C

　　解析： 選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時間包括的內(nèi)容。

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