2007年注會全國統(tǒng)一考試《稅法》模擬試題

1.臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（ ）

2.煙葉稅可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基數(shù)。（ ）

3.納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品再加工后出售的，不再征收消費(fèi)稅。（ ）

4.卷煙廠的教育費(fèi)附加按3%減半征收。（ ）

5.計(jì)算出口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，應(yīng)當(dāng)扣除。（ ）

6.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地應(yīng)當(dāng)給予緩征或減征、免征照顧。（ ）

7.中國某作家在美國著一本小說于2006年10月通過一美國出版社出版，并獲得該出版機(jī)構(gòu)支付的稿酬1000美元。因其為中國居民，則這筆所得應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（ ）

8.2006年6月1日后，個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年(含5年)的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。（ ）

9.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。（ ）

10.鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定取得的增值稅返還收入，免征企業(yè)所得稅。（ ）

11.外商投資企業(yè)資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（ ）

12.李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費(fèi)5萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對李某取得所得應(yīng)按照“承包、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（ ）

13.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者捐款給中國紅十字會，用于社會公益事業(yè)，這筆捐贈額可以據(jù)實(shí)扣除。（ ）

14.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出1000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。（ ）

15.稅務(wù)行政處罰的種類包括：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和終止供應(yīng)發(fā)票。（ ）

四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)　　　

1.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)礦山機(jī)械設(shè)備，2006年10月發(fā)生如下幾筆涉稅業(yè)務(wù)：

(1)2日，購進(jìn)原材料一批，價(jià)款30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生材料運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票。

(2)5日，企業(yè)接受另一單位捐贈材料一批，價(jià)值2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，材料尚在運(yùn)輸途中。

(3)6日，企業(yè)銷售礦山機(jī)械設(shè)備一批，取得銷售收入10萬元，由本企業(yè)非獨(dú)立核算車隊(duì)運(yùn)輸送貨上門，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元。

(4)8日，以舊換新銷售礦山機(jī)械設(shè)備一批，舊貨作價(jià)18萬元，實(shí)際收到款項(xiàng)40.5萬元。(5)12日，企業(yè)采取分期收款方式銷售礦山機(jī)械設(shè)備，應(yīng)收款項(xiàng)共計(jì)14.04萬元，雙方協(xié)定購貨方分兩次付清全額款項(xiàng)，本月支付50%，下月支付50%貨已發(fā)出，但購貨方稱現(xiàn)金流量不足，本月未支付。

(6)18日，倉庫管理不善，部分原材料和產(chǎn)成品被盜。企業(yè)作分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　　　6.5

貸：原材料 4

庫存商品 2.5

經(jīng)查該企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中已抵扣的外購項(xiàng)目金額占生產(chǎn)成本的比例為80％。

(7)22日，取得甲公司抵付原欠貨款的材料一批，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬元。

(8)25日，企業(yè)應(yīng)客戶要求特制一臺礦山機(jī)械設(shè)備用于對其出租，每年收取租金4萬元，該設(shè)備生產(chǎn)成本為25萬元。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均為防偽稅控系統(tǒng)開具的，均已通過認(rèn)證�！　∫�求：假定企業(yè)貨物及材料增值稅適用增值稅稅率均為17%，當(dāng)月增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證，上期無留抵稅款。根據(jù)上述資料計(jì)算：　　

(1)外購原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　

(2)接受捐贈的原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　

(3)銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額；　　

(4)以舊換新銷售方式產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額；　　

(5)采取分期收款方式銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額；　　

(6)原材料和產(chǎn)成品被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額　　

(7)取得抵債材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　

(8)該企業(yè)2006年10月份應(yīng)納增值稅�！　�

2.資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，經(jīng)營范圍為單一產(chǎn)品，產(chǎn)品的征稅率和退稅率分別為17%和13%，2002年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，2006年1～3月有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：　　

(1)2006年1月，外購輔料1000萬元，驗(yàn)收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬元驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均未支付；上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。　　

(2)2006年1月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元(FOB，忽略傭金，下同)；來料加工復(fù)出口貨物工繳費(fèi)收入折合人民幣100萬元，上述款項(xiàng)均未收到。已知企業(yè)本月采購的輔料全部用于產(chǎn)品的生產(chǎn)中，無法準(zhǔn)確劃分用于免稅銷售業(yè)務(wù)中對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。　　

(3)2006年2月，進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用25萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用15萬元，支付購貨傭金30萬元，已知該料件的關(guān)稅稅率為30％，料件已經(jīng)報(bào)關(guān)進(jìn)口，并取得海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。(料件的增值稅稅率為17％)　　

(4)2006年2月，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元，外銷貨物200萬元�！　�

(5)2006年3月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元，本月領(lǐng)取其中的10％用于本企業(yè)的基建工程中。 　　

(6)2006年3月，將上年購進(jìn)的料件發(fā)給某加工廠加工生產(chǎn)與本企業(yè)同類型的產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明的加工費(fèi)為80萬元，輔料為20萬元，月末將其粘貼本企業(yè)的商標(biāo)對外出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，取得外銷收入1000萬元，同月本企業(yè)無境內(nèi)銷售業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)計(jì)算企業(yè)2006年1月份的應(yīng)納(應(yīng)退)的增值稅；

(2)計(jì)算企業(yè)2006年2月份的應(yīng)納(應(yīng)退)的增值稅；

(3)計(jì)算企業(yè)2006年3月份的應(yīng)納(應(yīng)退)的增值稅�！�

3.某酒店2006年10月營業(yè)收入情況如下：　

(1)經(jīng)營客房取得房費(fèi)收入36000元�！�

(2)經(jīng)營餐廳取得收入45800元，其中有煙酒18000元。　

(3)出租會議室取得租金收入6800元�！�

(4)經(jīng)營保齡球館取得收入15200元；經(jīng)營歌舞廳取得收入24900元�！�

(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(土地使用權(quán)取得成本為150000元)，取得收入350000元。　

(6)從某企業(yè)購買煙酒共50000元，本月該企業(yè)在本舞廳共消費(fèi)了53200元，雙方商定相互抵沖，差價(jià)不再結(jié)算，企業(yè)按50000元開具營業(yè)稅發(fā)票�！�

(7)處置酒店周邊地區(qū)垃圾，向有關(guān)單位和居民收取垃圾處置費(fèi)10000元。　該酒店上述收入均分別核算�！∫�求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題：　

(1)經(jīng)營客房取得房費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅；　

(2)經(jīng)營餐廳取得收入應(yīng)納營業(yè)稅；　

(3)出租會議室取得租金收入應(yīng)納營業(yè)稅；　

(4)經(jīng)營保齡球館和歌舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅；　

(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入應(yīng)納營業(yè)稅；　

(6)與企業(yè)抵賬行為應(yīng)納營業(yè)稅；　

(7)收取垃圾處置費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅。

4.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（獨(dú)資），1998年成立，當(dāng)年進(jìn)入獲利年度，開始享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)盈利情況如下：單位：萬元年份1998年1999年2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年盈虧50-30100-2012070150200180該企業(yè)外國投資者2003年將分回的2002年稅后利潤80萬元用于再投資，增加企業(yè)注冊資本。2005年為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，該企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備一臺，價(jià)稅合計(jì)187.2萬元，企業(yè)已經(jīng)按稅法規(guī)定辦理增值稅退稅。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅30%，地方所得稅免征.要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題：

(1)計(jì)算該企業(yè)1998～2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅；　　

(2)計(jì)算再投資退稅額及2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅；　　

(3)計(jì)算2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅；　　

(4)計(jì)算2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.某餐具生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，職工總?cè)藬?shù)150人。2006年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為28萬元；購進(jìn)原木一批，收購金額為8萬元；

(2)將上述收購金額為5萬元的原木發(fā)往A企業(yè)加工木制一次性筷子，加工費(fèi)0.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票1張，A企業(yè)無同類產(chǎn)品對外出售；

(3)收回委托A企業(yè)加工的木制一次性筷子，并于當(dāng)月投入生產(chǎn)，用于進(jìn)一步加工高檔木制一次性筷子，完工后銷售取得收入12萬元；

(4)以現(xiàn)款銷售鍋類產(chǎn)品的收入50萬元，分期收款方式銷售碗類產(chǎn)品60萬元，合同約定本月收取60%的款項(xiàng)；

(5)銷售各類碗具給經(jīng)銷商，共計(jì)銷售收入200萬元，因運(yùn)輸途中部分產(chǎn)品略有碰損，經(jīng)銷商要求退換碰損產(chǎn)品，企業(yè)為避免再次運(yùn)輸?shù)膿p失，與經(jīng)銷商協(xié)商給予質(zhì)量折扣，折扣為銷售額的1%，以便經(jīng)銷商以低價(jià)出售；達(dá)成協(xié)議后，按照扣除折扣后的銷售額開具增值稅專用發(fā)票，并收取價(jià)款；　　

(6)中秋節(jié)企業(yè)大聯(lián)歡活動中，為職工每人發(fā)放一自產(chǎn)高壓鍋，單位售價(jià)為400元，單位成本為260元；　　

(7)職工食堂領(lǐng)用售價(jià)為1萬元的自產(chǎn)碗類餐具，成本金額為5200元；　　

(8)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備用油，取得增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為2萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.34萬元；　　

(9)連日降雨致使倉庫坍塌，毀損碗類餐具的成本為80萬元，售價(jià)100萬元，材料成本比例為80%，材料進(jìn)項(xiàng)稅率為17%（假設(shè)毀損餐具成本中僅材料部分存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）；　　

(10)本月外購未使用的剩余原木因雷擊燒毀。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。木制一次性筷子適用5％的消費(fèi)稅稅率。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位）：　　

(1)計(jì)算委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由A企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅；　　

(2)計(jì)算2006年12月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　

(3)計(jì)算2006年12月該企業(yè)應(yīng)繳的增值稅；　　

(4)計(jì)算2006年12月該企業(yè)應(yīng)繳的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。

2.某市家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2005年8月成立時(shí)，注冊資本5000萬元。企業(yè)全體職工人數(shù)計(jì)1000人，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定2006年上半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/人/月。2006年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　　

(1)當(dāng)年銷售收入共計(jì)15000萬元(不含稅價(jià)格)；購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額4000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額680萬元，發(fā)票已通過認(rèn)證；支付購貨及銷貨的運(yùn)輸費(fèi)用400萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；銷貨收取的裝卸費(fèi)58.5萬元，已經(jīng)向購貨方開具收據(jù)；企業(yè)已經(jīng)對上述業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定進(jìn)行涉稅處理。　　

(2)在建工程領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的銷售價(jià)為30萬元，成本為25萬元的開關(guān)燈具等小家電，企業(yè)未作賬務(wù)處理和稅務(wù)處理�！　�

(3)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本、稅金及附加計(jì)8500萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用2000萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬元，發(fā)生管理費(fèi)用600萬元�！　�

(4)企業(yè)工資按月均衡發(fā)放，并于工資計(jì)提時(shí)計(jì)入相應(yīng)會計(jì)科目。全年實(shí)發(fā)工資總額為1429.60萬元，并按照實(shí)發(fā)工資和2%、14%、2.5%的比例計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會經(jīng)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。教育經(jīng)費(fèi)賬戶期末無

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