2007年注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》模擬試題

2.【答案】　　

(1)企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)賬務(wù)處理對(duì)流轉(zhuǎn)稅及教育費(fèi)附加計(jì)算納稅。即對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的項(xiàng)目，企業(yè)存在少納稅及少繳教育費(fèi)用附加的情況，在建工程領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的銷售價(jià)為30萬(wàn)元的開(kāi)關(guān)燈具等小家電，按稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)繳相應(yīng)的稅金及附加。該企業(yè)將房產(chǎn)出租收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，少計(jì)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。　　

少納增值稅銷項(xiàng)稅額＝30×17％＝5.1(萬(wàn)元)　　

少納營(yíng)業(yè)稅＝10×5％＝0.5(萬(wàn)元)　　

少納城建稅＝(5.1＋0.5)×7％＝0.39(萬(wàn)元)　　

少繳教育費(fèi)附加＝(5.1＋0.5)×3％＝0.17(萬(wàn)元)　　

(2)銷項(xiàng)稅額＝15000×17％＋58.5÷1.17×17％＋5.1＝2563.6(萬(wàn)元)　　

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝680＋400×7％＝708(萬(wàn)元)　　

應(yīng)繳納的增值稅＝2563.6－708＝1855.6(萬(wàn)元)　　

(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝1855.6×(7%＋3％)＋0.5×（7%+3%）

＝185.61(萬(wàn)元)　　

（4）超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用的計(jì)算：上半年計(jì)稅工資金額＝1000×0.08×6＝480（萬(wàn)元）下半年計(jì)稅工資金額＝1000×0.16×6＝960（萬(wàn)元）上、下半年實(shí)際發(fā)放工資均為1429.60÷2＝714.80（萬(wàn)元）準(zhǔn)予稅前扣除的工資總額＝480+714.80＝1194.80（萬(wàn)元）超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用＝1429.60－1194.80＝234.80（萬(wàn)元）（5）超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

＝234.80×（2％＋14％＋2.5％）＝43.44（萬(wàn)元）　　

(6)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝220－5000×50%×6％＝70(萬(wàn)元)　　

(7)計(jì)算廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)應(yīng)當(dāng)為，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表的第1行，包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入�！　�

超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用＝1400－(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×8％＝192.8(萬(wàn)元)　　(8)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用＝240－［(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×0.3％＋3］

＝191.73(萬(wàn)元)　　

(9)應(yīng)納稅所得額

＝15000＋58.5÷1.17＋30＋10-8500-25-2000-260-600-0.5-0.39-0.17＋234.8＋43.44＋70＋192.8＋191.73

＝4436.71(萬(wàn)元)　　

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝4436.71×33％＝1464.11(萬(wàn)元)　　

3.【答案】　　

(1)實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。　

張某每月應(yīng)納稅款＝(3000－1600)×10%－25＝115(元)　　

年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅，64000÷12＝5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)375元�！　�

年終效益工資應(yīng)納稅款＝64000×20%－375＝12425(元)　　

全年工資薪金應(yīng)納稅款＝115×12＋12425＝13805(元)　　

(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中允許減除的是資產(chǎn)原值及合理費(fèi)用。資產(chǎn)原值是指不減去折舊、減值等變化的資產(chǎn)價(jià)值，而非凈值；合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。個(gè)人轉(zhuǎn)讓小汽車售價(jià)高于原值的應(yīng)當(dāng)按4%減半征收增值稅。按稅法規(guī)定，小汽車及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓均應(yīng)當(dāng)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變更登記，繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅�！�

應(yīng)納增值稅＝160000÷（1+4%）×4%×50%＝3076.92(元)　

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)用附加＝3076.92×(7%＋3%)＝307.69(元)　　

印花稅＝160000×0.5‰＝80(元)　　

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(160000-150000-3076.92-307.69-80)×20%

＝1307.08(元)　　

(3)自2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是惟一的家庭住房取得的所得暫免征個(gè)人所得稅。　　應(yīng)當(dāng)繳納印花稅＝120000×0.5‰＝60(元)　　

(4)一次賣出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝［(18－15) ×1000－200－150]×20%

＝530(元)　　

(5)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征個(gè)人所得稅�！　�

(6)按規(guī)定，個(gè)人將書畫作品、古玩等公開(kāi)拍賣取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值；不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的機(jī)構(gòu)所評(píng)估的價(jià)格確定。稅款由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳�！　�

轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(80000－60000)×20%＝4000(元)　　

(7)①來(lái)自A國(guó)所得抵免限額＝8000×20%＝1600(元)　　

在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝1600－400＝1200(元)　　

②來(lái)自B國(guó)所得的抵免限額＝60000÷12×(1－20％)×20%×12＝9600(元)　　已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元，超過(guò)了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來(lái)自B國(guó)的所得已納稅額低于限額部分中補(bǔ)扣。

推薦：2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考前沖刺輔導(dǎo)，名師講課

更多信息請(qǐng)?jiān)L問(wèn)：考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師欄目

希望與其他注會(huì)考生進(jìn)行交流？點(diǎn)擊進(jìn)入注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇>>>

進(jìn)入考試吧博客記錄下自己的備考?xì)v程吧