2007年注會(huì)全國統(tǒng)一考試《稅法》模擬試題

6.D　　

【解析】　　

進(jìn)口增值稅＝(150＋15)÷(1－5%)×17%＝29.53(萬元)　　

收購糧食可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝200×13%＝26(萬元)　　

銷售白酒增值稅銷項(xiàng)稅額＝400×17%＝68(萬元)　　

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝68－29.53－26＝12.47(萬元)　　

銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×20%＋200×2000×0.5÷10000＝100(萬元)　　

當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加＝(12.47＋100)×(7%＋3%)＝11.25(萬元)　　

7.D　　

【解析】個(gè)人銷售已使用過的摩托車，如果售價(jià)高于原值的應(yīng)當(dāng)按4%減半征增值稅，同時(shí)要計(jì)征城建　稅和教育費(fèi)附加�！　�

8.Ｂ　　

【解析】根據(jù)融資租賃營業(yè)稅的計(jì)算公式，應(yīng)納的營業(yè)稅＝(100＋18-80)×(30÷300)×5％＝0.19(萬元)＝1900（元）　　

9.C　　

【解析】(4000＋50×5)×15×40%＋300×3＝26400(元)　　

10.A　　

【解析】舊房銷售按重置價(jià)值與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得扣除；應(yīng)稅收入還包括其他收入�！　�

11.C　　

【解析】權(quán)利、許可證的納稅人是領(lǐng)受人。　　

12.D 　　

【解析】銷售別墅的某房地產(chǎn)公司，對于銷售方是不需要繳納契稅的。　　

13.C　　

【解析】A國所得稅稅款扣除限額＝180×33％＝59.4（萬元），所以應(yīng)補(bǔ)所得稅＝59.4-35＝24.4(萬元)。

B國分支機(jī)構(gòu)虧損，境內(nèi)不用繳納所得稅，但是也不得用境內(nèi)所得和其他國家的所得在稅前彌補(bǔ)。該外資企業(yè)在我國應(yīng)繳納的所得稅＝500×33％＋24.4＝189.4(萬元)　　

14.D　　

【解析】對中國公民從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利應(yīng)當(dāng)按股息、紅利計(jì)征個(gè)人所得稅�！　�15.C　　

【解析】個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20％的稅率征收，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30％。對出版社出版的稿酬應(yīng)當(dāng)作為另一次收入計(jì)稅。　　個(gè)人所得稅＝(2000＋4000)×(1—20％)×20％×(1—30％)＋50000×(1—20％)×20％×(1—30％)＝6272(元)　　

16.D　　

【解析】內(nèi)資企業(yè)對外投資借款利息可以計(jì)入費(fèi)用在當(dāng)期扣除；外資企業(yè)對外投資取得的收益可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，相應(yīng)的成本費(fèi)用也不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。　　17.A　　【解析】采取稅收強(qiáng)制措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。　　

18.A　　

【解析】納稅擔(dān)保的方式有保證、抵押、質(zhì)押�！　�

19.A　　

【解析】未及時(shí)解除稅收保全措施是單獨(dú)的稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，不包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理和答復(fù)的行為中�！　�

20.C　　

【解析】稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件包括： 　　

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為；　　

(2)存在對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)；　　

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。

二、多項(xiàng)選擇題　　

1.ABC　　

【解析】一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在合同逾期時(shí)計(jì)征增值稅，但合同約定超過一年的，應(yīng)當(dāng)在超過一年時(shí)計(jì)征增值稅。啤酒、黃酒包裝物的押金不在收取時(shí)計(jì)征增值稅。　　

2.AB　　

【解析】對于符合稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用處理，不征增值稅，但不符合稅法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)征稅。　　

3.BCD　　

【解析】福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅。對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)照章征收營業(yè)稅�！　�

4.BCD　　

【解析】殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅�！　�

5.BD　　

【解析】稅款的滯納金和罰款不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)�！　�

6.BC　　

【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。但土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而不是轉(zhuǎn)讓收入。注意免征和不征的區(qū)別�！　�

7.ABCD 　　

【解析】對納稅人應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記載原值，對于會(huì)計(jì)與稅法有差異的，不調(diào)整賬面房產(chǎn)原值；選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤是因兩者都應(yīng)該參照同類房屋確定原值；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)閼?yīng)該由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅�！　�

8.BCD　　

【解析】并不是所有的非機(jī)動(dòng)車船都免稅，其中非機(jī)動(dòng)駁船要按規(guī)定征稅�！　�

9.ABC　　

【解析】印花稅是只對列舉項(xiàng)目征稅的，選項(xiàng)A、B、C均不屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)D購銷合同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)，對未能兌現(xiàn)的合同不退稅�！　�

10.ACD　　

【解析】契稅應(yīng)當(dāng)由購房者繳納。換房的，應(yīng)當(dāng)由支付差價(jià)的一方繳納�！　�

王某應(yīng)納稅＝120000×4%＝4800(元)　　

張某應(yīng)納稅＝50000×4%＝2000(元)　　

李某不納契稅�！　�

11.AB　　

【解析】選項(xiàng)C向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款超過注冊資本50%，超過部分的借款利息，不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。選項(xiàng)D年利率超過同期銀行貸款利率，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，不能直接從應(yīng)納稅所得額中扣除�！　�

12.AD　　

【解析】對于在中國境內(nèi)居住滿一年未滿五年的，應(yīng)當(dāng)對境內(nèi)全部所得及境外所得境內(nèi)支付部分向我國繳納個(gè)人所得稅�！　�

13.CD　　

【解析】稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；　　

(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；　　

(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。　　

14.ABD　　

【解析】沒有選項(xiàng)C的規(guī)定�！　�

15.BCD　　

【解析】納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：　　

(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定； 　　

(2)其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定； 　　

(3)地方各級人民政府的規(guī)定； 　　

(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。

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