2009年注冊會計師考試《稅法》樣題(新制度)

　　四、綜合題(本題型共2題，每小題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×8年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補(bǔ)貼。支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫。

　　(2)3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱。

　　(3)5日從國外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險費(fèi)用5萬元。

　　(4)16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖;將A牌卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。

　　(5)25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元。

　　(6)本月購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1.7萬元;外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元。

　　(7)月底盤點發(fā)現(xiàn)由于管理不善，庫存的外購已稅煙絲15萬元(含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元)霉?fàn)�變質(zhì)。

　　(其他相關(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%;②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%;卷煙定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱(250標(biāo)準(zhǔn)條)150元;③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題(每問需計算出合計數(shù))：

　　(1)外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額;

　　(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅;

　　(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額;

　　(6)購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額;

　　(7)損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額;

　　(8)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅;

　　(9)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。