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2009年注冊會(huì)計(jì)師考試新制度稅法第二章練習(xí)題

  第三大題:計(jì)算題

  1、答案:

  解析:(1)本期收購的農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=4.89×7%+42×13%=5.80(萬元)

  (2)本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅:

  職工食堂福利耗用水電不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

  抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000=2.81(萬元)

  (3)計(jì)算本期銷項(xiàng)稅

  第(4)筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=82×17%=13.94(萬元)

  (4)本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額:

  第(1)、(2)筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)抵扣的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91(萬元)

  第(5)筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=1.36(萬元),注意當(dāng)月購入的鋼材用于在建工程,進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,而不用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  第(8)筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=2.68×17%=0.46(萬元)

  綜合以上業(yè)務(wù),當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=5.8+2.81+3.91+0.46-1.36=11.62(萬元)

  最后,應(yīng)納增值稅額=13.94-11.62-0.5=1.82(萬元)

  2、答案:

  解析:(1)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額

  業(yè)務(wù)(2):銷項(xiàng)稅額=(50000+2)×0.2÷(1+17%)×17%=1453.05(萬元)

  業(yè)務(wù)(4):銷項(xiàng)稅額=1000×0.2÷(1+17%)×50%×17%=14.53(萬元)

  業(yè)務(wù)(6):銷項(xiàng)稅額=(0.2×800+1+0.2)÷(1+17%)×17%=23.42(萬元)

  業(yè)務(wù)(7):銷項(xiàng)稅額=(140+10)×0.2÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)

  業(yè)務(wù)(8):銷項(xiàng)稅額=2000×0.2÷(1+17%)×17%=58.12(萬元)

  當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=1453.05+14.53+23.42+4.36+58.12=1553.48(萬元)

  (2)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額=(10×7)×(1+10%)×17%=13.09(萬元)

  (3)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

  業(yè)務(wù)(1):進(jìn)項(xiàng)稅額=4000×17%=680(萬元)

  業(yè)務(wù)(3):增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證不得抵扣

  業(yè)務(wù)(5):進(jìn)口設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)=10×7×(1+10%)×17%=13.09(萬元)

  業(yè)務(wù)(6):進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×17%=170(元)=0.02(萬元)

  當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=680+0.02+13.09=693.11(萬元)

  業(yè)務(wù)(9):進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=80×17%=13.60(萬元)

  當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=693.11-13.60=679.51(萬元)

  (4)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額

  當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=1553.48-679.51=873.97(萬元)

 、偻赓忞妱(dòng)機(jī)的運(yùn)費(fèi)由于是供貨方開的普通發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除7%;

 、阡N售的洗衣機(jī)50000臺(tái)的5%銷售折扣不應(yīng)沖減銷售額;另獎(jiǎng)2臺(tái)給購貨人的部分屬于視同銷售,需要計(jì)算增值稅;

  ③外購的零配件取得的專用發(fā)票未通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,其稅額不能抵扣;

  ④分期收款銷售的洗衣機(jī)1000臺(tái)約定本月收款50%,雖然沒有收到款項(xiàng),但是也應(yīng)該確認(rèn)收入,計(jì)算增值稅;

  ⑤進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣銷項(xiàng)稅額;

 、掬N售給賓館的洗衣機(jī)收取的運(yùn)費(fèi)10000元和裝卸費(fèi)2000元,作為價(jià)外費(fèi)用要計(jì)算銷項(xiàng)稅額;同時(shí),取得的相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;

 、咛峁┙o本企業(yè)招待所和低價(jià)售給職工的洗衣機(jī)都要按同類產(chǎn)品價(jià)格全額征稅;

 、嘁晕镆孜锏2000臺(tái)洗衣機(jī)要計(jì)入銷項(xiàng)稅額;

 、釒齑娌牧习l(fā)生損失,應(yīng)該按照賬面價(jià)值將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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