2009年注冊會計師考試新制度稅法第二章練習(xí)題

　　第四大題：綜合題

　　1、答案：

　　解析：(1)遠(yuǎn)洋公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅：

　　對符合《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(屬于關(guān)稅法中的內(nèi)容)

　　電子管進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=(15+15×15%)×17%×10000=29325(元)

　　(2)遠(yuǎn)洋公司本月應(yīng)抵扣進(jìn)項稅：

　　進(jìn)項稅=1500000×17%+12000×7%+96×10000×17%+29325=448365(元)

　　(3)遠(yuǎn)洋公司本月應(yīng)納增值稅：

　　期末留抵增值稅=1120000×17%÷2+100×(5480+600)÷1.17×17%-448365 =-264823.12(元)

　　(4)黃河公司本月可抵扣進(jìn)項稅：

　　黃河公司可以抵扣進(jìn)項稅=1200000×17%×(1-10%)=183600(元)

　　(5)黃河公司本月應(yīng)納增值稅：

　　應(yīng)納增值稅=1500000×17%+1200000×(1+10%)×30%×17%-183600=138720(元)

　　(6)黃山公司本期可以抵扣的進(jìn)項稅：

　　有機(jī)肥屬于免稅產(chǎn)品，其對應(yīng)運費的進(jìn)項稅不得抵扣。

　　可以抵扣進(jìn)項稅=100×5480÷1.17×17%+1200000×(1+10%)×30%×17%+187340+14500×7%=335298.93(元)

　　(7)黃山公司本月應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額：

　　應(yīng)納稅額=(1760500÷1.17+12500)×17%-335298.93=-77374.78(元)

　　期末留抵稅額=77374.78(元)

　　2、答案：

　　解析：(1)1月應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)] =-36.36(萬元)

　　免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

　　應(yīng)退的增值稅為26萬元

　　(2)1月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)

　　(3)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10%=14.4(萬元)

　　(4)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

　　(5)2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=7.1(萬元)

　　(6)2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)

　　(7)2月購進(jìn)鋼材和運費可抵扣的進(jìn)項稅額=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)

　　(8)2月購入報廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項稅額=90×17%=15.3(萬元)

　　(9)2月銷售A型小轎車的銷項稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130 =429.56(萬元)

　　(10)2月B型小轎車的銷項稅額=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(萬元)

　　(11)企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅=429.56+5.01-(26.93+36.29+15.3+7×7%+13.28+4×7%)-10.36=331.64(萬元)

　　(12)企業(yè)2月應(yīng)繳納消費稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))

　　A型車：2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(萬元)

　　B型車：12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(萬元)

　　應(yīng)繳納消費稅合計=303.22+3.53=306.75(萬元)

　　(13)企業(yè)2月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=(331.64+306.75)×(7%+3%)=63.84(萬元)