2009年注會考試《稅法》最后精選模擬試題(2)

　　第三大題 ：計(jì)算題(本題型共5題，每題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　1、答案：

　　解析：(1)①出納長款收入不征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(800+10)×5%=40.5(萬元)

　�、诮鹑跈C(jī)構(gòu)同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)取得的利息收入，不征營業(yè)稅。

　�、鄞�電信部門收取話費(fèi)，只就手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=80×2%×5%=0.08(萬元)

　�、軕�(yīng)納營業(yè)稅=1.2×5%=0.06(萬元)

　�、菔芡邪l(fā)放貸款，就手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=2000×6%÷4×8%×5%=0.12(萬元)

　�、揶D(zhuǎn)讓股票應(yīng)納營業(yè)稅=(380-300)×5%=4(萬元)

　　第二季度應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=40.5+0.08+0.06+0.12+4=44.76(萬元)

　　(2)受托發(fā)放貸款，應(yīng)代扣代繳委托方應(yīng)納的營業(yè)稅。

　　代扣代繳營業(yè)稅=2000×6%÷4×5%=1.5(萬元)

　　2、答案：

　　解析：(1)應(yīng)納資源稅的計(jì)算：

　　① 外銷原煤應(yīng)納資源稅=300×2=600(萬元)

　�、� 外銷洗煤應(yīng)納資源稅=100÷80%×2=250(萬元)

　�、� 食堂及浴室用煤應(yīng)納資源稅=0.2×2=0.4(萬元)

　�、� 外銷天然氣應(yīng)納資源稅=(35000-3000)×8÷10000=25.6(萬元)

　　應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=600+250+0.4+25.6=876(萬元)

　　(2)應(yīng)納增值稅的計(jì)算：

　�、� 銷售原煤銷項(xiàng)稅額=24000×17%=4080(萬元)

　　注：自2009年1月1日起，煤炭的增值稅稅率由13%調(diào)整為17%。

　�、� 銷售洗煤銷項(xiàng)稅額=12000×17%=2040(萬元)

　　③ 浴室和食堂自用原煤銷項(xiàng)稅額=24000÷300×0.2×17%=2.72(萬元)

　�、� 銷售天然氣銷項(xiàng)稅額=8000×13%=1040(萬元)

　�、� 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=850+300×7%=871(萬元)

　　注：自2009年1月1日起，購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

　�、� 應(yīng)繳納的增值稅=4080+2040+2.72+1040-871=6291.72(萬元)

　　(3)應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=6291.72×(1%+3%)=251.67(萬元)

　　該煤礦位于某鄉(xiāng)，城建稅稅率為1%。