2009年注會(huì)考試《稅法》最后精選模擬試題(2)

　　第四大題 ：綜合題(本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　1、答案：

　　解析：(1)進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)應(yīng)繳納的關(guān)稅=500×20%=100(萬元)

　　進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)應(yīng)繳納的增值稅=(500+100)×17%=102(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)=100+102=202(萬元)

　　(2)銷售A型小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=38×40×5%+0.5÷(1+17%)×40×5%=76.85(萬元)

　　委托銀行收款方式下銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥委托收款手續(xù)的當(dāng)天。

　　B型小轎車無銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

　　B型小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×5%=6.82(萬元)

　　當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=76.85+6.82=83.67(萬元)

　　(3)銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅=38×40×17%+0.5÷(1+17%)×40×17%=261.31(萬元)

　　B型小轎車的銷項(xiàng)稅=10×12×(1+8%)÷(1-5%)×17%=23.19(萬元)

　　銷售特種車輛的銷項(xiàng)稅=(23.4+2)÷(1+17%)×17%=3.69(萬元)

　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅合計(jì)=261.31+23.19+3.69=288.19(萬元)

　　(4)小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅102萬元，準(zhǔn)予在內(nèi)銷環(huán)節(jié)抵扣。發(fā)動(dòng)機(jī)在境內(nèi)運(yùn)輸發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5×7%=0.35(萬元)

　　購入輪胎，取得專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅為68萬元。同時(shí)，運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)由于未分別在發(fā)票上標(biāo)明，所以運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　自2009年1月1日起，符合規(guī)定的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣。

　　生產(chǎn)用水、電費(fèi)，取得專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，8+14=22(萬元)

　　當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=102+0.35+68+17+22=209.35(萬元)

　　(5)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=288.19-209.35-4.5=74.34(萬元)

　　(6)應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(74.34+83.67)×(7%+3%)=15.80(萬元)