2009年注會(huì)考試《稅法》最后精選模擬試題(2)

　　2、答案：

　　解析：(1)應(yīng)納增值稅=1360-460-5.1=894.9(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×3%=240(萬元)

　　稅前可以扣除的稅金及附加=240+(240+894.9)×(7%+3%)=353.49(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8000×5‰=40(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=75×60%=45(萬元)，所以只能扣除40(萬元);

　　新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，可以加計(jì)50%扣除。

　　稅前可扣除的期間費(fèi)用(含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除額)=720+350+690-(75-40)+100×50%=1775(萬元)

　　(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=8000+(30+5.1)+20-5000-353.49-(720+350+690)-(30+12+15+18-13)+120=999.61(萬元)

　　捐贈(zèng)限額=999.61×12%=119.95(萬元)

　　所以實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出30萬元可以全額在稅前扣除。

　　(4)該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額=999.61-20+(75-40)-100×50%+12-120=856.61(萬元)

　　(5)該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=856.61×25%+120÷(1-20%)×(25%-20%)=221.65(萬元)