3、答案:
解析:(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)按件貼花,稅務(wù)登記證、生產(chǎn)許可證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。
應(yīng)納印花稅=3×5=15(元)
(2)非記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花,記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿按記載的資金計(jì)稅貼花。
應(yīng)納印花稅=19×5+5000000×0.5‰=2595(元)
(3)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=(2000000×2+4000000×5)×0.3‰=7200(元)
(4)抵押合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同,所以不貼花。
借款合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.05‰=50(元)
(5)委托方提供原材料,原材料不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。
加工承攬合同應(yīng)納印花稅=(50000+70000)×0.5‰=60(元)
(6)無論合同是否兌現(xiàn),均應(yīng)計(jì)稅貼花。
租賃合同應(yīng)貼印花=1800000×1‰=1800(元)
(7)對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù),免征印花稅。
該企業(yè)2008年應(yīng)納印花稅合計(jì)=15+2595+7200+50+60+1800=11720(元)
4、答案:
解析:(1)將原值120萬元的房產(chǎn)出租,從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=8×12%=0.96(萬元)
(2)用于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn),收取固定利潤(rùn)并不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),1—3月份按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅,從4月份起從租計(jì)征。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×(1-20%)×1.2%×3/12+10×9/12×12%=1.14(萬元)
(3)大修停用半年以上的房產(chǎn),大修期間免征房產(chǎn)稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=80×(1-20%)×1.2%×4/12=0.256(萬元)
(4)委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給水排水、采暖、消防、中央空調(diào)等,無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=(200+20)×(1-20%)×1.2%×6/12=1.056(萬元)
(5)無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)免費(fèi)向相鄰單位提供產(chǎn)品,相當(dāng)于租金。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=6×5/12×12%=0.3(萬元)
(6)剩余房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(1000-120-100-80)×(1-20%)×1.2%=6.72(萬元)
該企業(yè)2008年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.96+1.14+0.256+1.056+0.3+6.72=10.432(萬元)=104320(元)
5、答案:
解析:(1)全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔(2500-1600)×10%-25〕×2+(2500-2000)×5%×10=380(元)
不含稅的全年獎(jiǎng)金所適用的稅率和速算扣除數(shù):
按照12月分?jǐn)偤,每月?jiǎng)金1000元,適用稅率10%,速算扣除數(shù)25。
則含稅的全年獎(jiǎng)金=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)
再按照12月分?jǐn)偤螅吭陋?jiǎng)金1108.8元,仍然適用稅率10%,速算扣除數(shù)25。
應(yīng)納稅額=13305.56×10%-25=1305.56(元)
合計(jì)應(yīng)納稅額=380+1305.56=1685.56(元)
(2)提供翻譯收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅:
①應(yīng)納稅所得額=28000×(1-20%)=22400(元)
、诙惽翱煽鄢木栀(zèng)限額=22400×30%=6720(元),實(shí)際捐贈(zèng)額為7000元,稅前準(zhǔn)予扣除6720元
、蹜(yīng)納個(gè)人所得稅=(22400-6720)×20%=3136(元)
(3)甲國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=22000×(1-20%)×20%=3520(元)
甲國(guó)股息所得抵免限額=2000×20%=400(元)
甲國(guó)抵免限額=3520+400=3920(元)
在甲國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅=3200+420=3620(元)
甲國(guó)所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=3920-3620=300(元)
(4)以低于建造成本的價(jià)格購(gòu)買房改房免于征收個(gè)人所得稅。
(5)轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn),營(yíng)業(yè)稅按差價(jià)計(jì)算。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(80-40)×5%×(1+7%+3%)=2.2(萬元)
轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅=[80-(40+4)-8-2.2]×20%=5.16(萬元)
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