2009年注會考試《稅法》最后精選模擬試題(2)

　　第四大題 ：綜合題(本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)

　　1、位于某市的某汽車制造公司系增值稅一般納稅人，2009年6月發(fā)生以下業(yè)務：(1)月初進口小轎車發(fā)動機一批，關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為20%，當月取得海關開具的完稅憑證。國內(nèi)運輸企業(yè)承擔國內(nèi)段的運輸，開具貨運發(fā)票上注明運費5萬元，裝卸費0.5萬元。(2)從輪胎生產(chǎn)企業(yè)購進輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，同時發(fā)生運費和運雜費12萬元。(3)購入沖壓設備一臺，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100萬元，增值稅17萬元。(4)國內(nèi)銷售自產(chǎn)A型小轎車(消費稅率5%)，采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛不含稅價38萬元，同時收取售后服務費0.5萬元/輛。(5)新設計生產(chǎn)的B型小轎車共10輛下線，每輛成本12萬元，為檢測其性能，全部轉(zhuǎn)為自用。市場上無該型小轎車的銷售價格。(消費稅稅率為5%，成本利潤率為8%)(6)應客戶要求，用自產(chǎn)小轎車的底盤生產(chǎn)特種車輛，開具普通發(fā)票，注明金額為23.4萬元，另外收取改裝費2萬元。(7)本月生產(chǎn)用水支付水費，取得稅控專用發(fā)票上注明稅金8萬元，生產(chǎn)用電支付電費取得專用發(fā)票上注明稅額14萬元。(8)“應交稅費—應交增值稅”賬戶月初有借方余額4.5萬元。已知取得相關票據(jù)均已通過稅務機關的認證。根據(jù)以上資料，回答以下問題：(1)計算進口發(fā)動機應繳納的稅金;(2)計算當月應繳納的消費稅;(3)計算當月銷項稅;(4)計算當月準予抵扣的進項稅;(5)計算當月應納的增值稅;(6)計算當月應納的城建稅和教育費附加。

　　2、某市一汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度有關業(yè)務數(shù)據(jù)如下：(1)向汽車制造廠銷售輪胎開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額8000萬元，銷項稅額1360萬元。本期外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅為460萬元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認證;(3)購買國債，取得利息收入20萬元;(4)產(chǎn)品銷售成本為5000萬元，產(chǎn)品銷售費用720萬元、財務費用350萬元、管理費用690萬元(其中：訴訟費20萬元，業(yè)務招待費75萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用100萬元);(5)營業(yè)外支出的構成如下：通過紅十字會向災區(qū)捐贈30萬元，因拖延繳納稅款被稅務機關收取的滯納金12萬元，因違約被購貨方索取的違約金15萬元。財產(chǎn)因意外事故造成損失18萬元，當月取得保險公司賠款13萬元，財產(chǎn)損失已經(jīng)主管稅務機關審核通過;(6)境外分支機構取得稅后所得120萬元，該所得在國外按20%的稅率繳納所得稅。已知：輪胎消費稅稅率為3%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)計算應納稅所得額時，準予扣除的稅金及附加;(2)計算應納稅所得額時，準予扣除的期間費用(包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可加計扣除額);(3)計算應納稅所得額時，準予扣除的公益捐贈支出;(4)計算該企業(yè)2008年境內(nèi)應納稅所得額;(5)計算該企業(yè)2008年應納的企業(yè)所得稅額。