2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗?zāi)�擬試題(4)

　　三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。第3小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)代收代繳消費稅

　　=(1180000×87%+180000+20000)÷(1-5%)×5%=64557.89(元)

　　(2)代收代繳維護建設(shè)稅和教育費附加

　　=64557.89×(5%+3%)=5164.63(元)

　　(3)本期進項稅合計

　　=500000×17%+14000×7%+1180000×13%+65450+20000×7%+(180000+20000)×17%

　　=340230(元)

　　(4)本期銷項稅合計=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+840000×17%

　　=2308788.89(元)

　　(5)本期應(yīng)納增值稅

　　=2308788.89-340230

　　=1968558.89(元)

　　(6)本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅稅額：

　　應(yīng)納消費稅=[45000×280+(111700+53400)÷(1+17%)+840000]×5%-64557.89

　　=614497.67(元)

　　【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085827】

　　2.

　　【正確答案】：(1)停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%÷12×3=4.8(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅= 10000×(1-20%)×1.2%=96(萬元)

　　(3)免稅

　　(4)從租計征的房產(chǎn)稅=10×12×12%+10×4×12%=19.2(萬元)

　　納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

　　從價計征房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%÷12×1=0.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19.2+0.8=20(萬元)

　　(5)2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=100×(1-20%)×1.2%×6÷12=0.48(萬元)

　　(6)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4.8+96+20+0.48=121.28(萬元)

　　【該題針對“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085828】

　　3.

　　【正確答案】：】(1)外籍個人以實報實銷方式取得住房補貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼不免稅。

　　2009年約翰每月工資收入應(yīng)繳納個人所得稅=(39800+200-4800)×25%-1375=7425(元)

　　(2)2009年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

　　(3)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅，但是從境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利所得不免稅。

　　約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅=12000×20%=2400(元)

　　(4)約翰取得的董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　(5)2009年約翰在中國境內(nèi)合計應(yīng)繳納個人所得稅=7425×12+3600+2400+2800=97900(元)

　　【該題針對“財產(chǎn)租賃所得,工資薪金所得,股息紅利項目”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085829】