2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗?zāi)�擬試題(4)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)卷煙廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=30×20%=6(萬元)

　　(2)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=(30+6+0.015×30) ÷(1-56%)×56%+0.015×30=46.84(萬元)

　　(3)卷煙廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(30+6+0.015×30) ÷(1-56%)×17%=14.08(萬元)

　　(4) 發(fā)出煙葉的成本=[40×1.1×1.2]×87%+3×93%=48.73(萬元)

　　煙絲廠=(煙葉成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(48.73+8)÷(1-30%)×30%=24.31(萬元)

　　(5)銷售甲類卷煙應(yīng)納消費稅=600×56%+300×50000×0.003÷10000=340.5(萬元)

　　(6)銷售乙類卷煙應(yīng)納消費稅

　　=3600×36%+3600×50000×0.003÷10000+18÷1.17×36%-150×2×30%

　　=1265.54(萬元)

　　(7)應(yīng)繳納的消費稅=340.5+1265.54=1606.04(萬元)

　　(8)可抵扣的進項稅額

　　① 外購煙葉進項稅額=[40×(1+10%)+40×(1+10%)×20%]×13%+3×7%=7.07(萬元)

　�、� 外購煙絲和加工煙絲進項稅額=68+1.36=69.36(萬元)

　�、� 接受投資的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認證1.7萬元可以作為當期進項稅抵扣;

　�、� 煙絲因損失，原抵扣的進項稅應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

　　=(3-0.465)×17%+0.465÷93%×7%=0.47(萬元)

　�、葸M口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進項抵扣：14.08萬元

　　⑥回購乙類卷煙取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額20.4萬元準予抵扣。

　　進項稅額合計=7.07+69.36+1.7-0.47+14.08+20.4=112.14(萬元)

　　(9)本月銷項稅額

　　=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17% +100×17%=747.22(萬元)

　　(10)本月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=747.22-112.14=635.08(萬元)

　　(11)煙草公司應(yīng)繳納的消費稅=600×(1+20%)×5%=36(萬元)

　　【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085832】