2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(4)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

　　1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2010年2月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，支付收購(gòu)價(jià)款40萬(wàn)元，另外按收購(gòu)價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購(gòu)憑證。另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元;

　　(2)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬(wàn)元;

　　(4)購(gòu)進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已付;

　　(5)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù);

　　(6)上月購(gòu)入的煙絲因管理不善損失3萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬(wàn)元);

　　(7)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬(wàn)元，煙草公司加價(jià)20%對(duì)外批發(fā);

　　(8)2月進(jìn)口甲類卷煙30箱，關(guān)稅完稅價(jià)30萬(wàn)元(關(guān)稅稅率20%),當(dāng)月銷售該批卷煙，取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元。

　　(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬(wàn)元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)回購(gòu)已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購(gòu)條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅20.4萬(wàn)元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅;

　　(2)計(jì)算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅;

　　(4)計(jì)算該煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(5)計(jì)算甲類卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(6)計(jì)算乙類卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(7)計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(8)計(jì)算卷煙廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(9)計(jì)算卷煙廠的銷項(xiàng)稅額;

　　(10)計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅;

　　(11)計(jì)算煙草公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　[已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%]

　　2.某市一家飲料制造公司為增值稅一般納稅人。2009年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

　　(1)公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨(dú)立核算的門市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地80000平方米;

　　(2)公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)5200萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值3200萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備原值2000萬(wàn)元。7月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限2年，共計(jì)租金48萬(wàn)元。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金12萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)月收取;

　　(3)年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額9000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46.8萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額2400萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬(wàn)元;支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;

　　(4)應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本5500萬(wàn)元;

　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中：含廣告宣傳費(fèi)800萬(wàn)元;

　　(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：1月1日向企業(yè)借款，借款200萬(wàn)元，借期1年，支付利息費(fèi)用20萬(wàn)元，同期銀行貸款的年利息率為5%;

　　(7)發(fā)生管理費(fèi)用960萬(wàn)元(不包括有關(guān)稅金)，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元;

　　(8)全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額2300萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資規(guī)定的比例計(jì)算提取了2%的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)(實(shí)際撥繳40萬(wàn)元)、2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)(實(shí)際發(fā)生額57.5萬(wàn)元);職工福利費(fèi)沒有計(jì)提，按實(shí)際發(fā)生額300萬(wàn)元計(jì)入了成本、費(fèi)用;

　　(9)8月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫(kù)存外購(gòu)原材料損失50萬(wàn)元，10月取得了保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元;9月通過教育部門向義務(wù)教育捐款8萬(wàn)元，10月直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬(wàn)元。

　　【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元;房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例為25%，不考慮印花稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算該公司2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(2)計(jì)算該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;

　　(3)計(jì)算該公司2009年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(4)計(jì)算該公司2009年應(yīng)繳納的增值稅;

　　(5)計(jì)算該公司2009年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加;

　　(6)計(jì)算該公司2009年應(yīng)稅收入總額;

　　(7)計(jì)算該公司2009年稅前準(zhǔn)許扣除的成本、費(fèi)用金額(含研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額，不考慮三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的調(diào)整);

　　(8)計(jì)算該公司2009年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額;

　　(9)計(jì)算該公司2009年稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)外支出;

　　(10)計(jì)算該公司2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。