2010年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(5)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)11月從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)輸發(fā)票，發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元;

　　(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬元;出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷售額200萬元;

　　(3)12月進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;

　　(4)12月國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票;當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程;

　　(5)12月將新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車20輛與輪胎廠交換內(nèi)胎，每輛成本價(jià)12萬元，雙方協(xié)議按市場價(jià)(不含稅)進(jìn)行交換，雙方均開具專用發(fā)票;

　　(6)12月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);

　　(7)12月銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元;

　　(8) 12月報(bào)關(guān)出口自用舊設(shè)備一臺(tái)，原購進(jìn)時(shí)取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅款34萬元，該設(shè)備已使用4年，核實(shí)的賬面累計(jì)折舊46.8萬元;設(shè)備未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。設(shè)備出口離岸價(jià)折合人民幣共計(jì)420萬元。

　　其他相關(guān)資料: ①該企業(yè)進(jìn)口原材料的關(guān)稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅率12%，汽車輪胎適用消費(fèi)稅率為3%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;⑤教育費(fèi)附加征收率3%;⑥增值稅退稅率13%;⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;⑧汽車內(nèi)胎的不含稅價(jià)等于B型小汽車的組價(jià)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù);

　　(1)計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅;

　　(2)計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅;

　　(3)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(4)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅;

　　(5)計(jì)算企業(yè)12月國內(nèi)購進(jìn)鋼材可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(6)計(jì)算企業(yè)12月交換汽車內(nèi)胎可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(7)計(jì)算企業(yè)12月銷售A型和B型小轎車的銷項(xiàng)稅額;

　　(8)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅;

　　(9)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(10)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

　　(11)計(jì)算企業(yè)12月出口舊設(shè)備應(yīng)退稅額。

　　2.位于市區(qū)的國有化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為其母公司的全資子公司，注冊資本500萬。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為增值稅一般納稅人，2009年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元;零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入1404萬元。

　　(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證;國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。

　　(3)期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2500萬元、增值稅稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫，期末庫存外購化妝品500萬元。

　　(4)每件成套化妝品單位成本90元。

　　(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元(其中廣告費(fèi)500萬元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元(其中向母公司借款2000萬，年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%)、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。

　　(6)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月因管理不善損失庫存的外購化妝品30萬元(不含增值稅稅額)，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意稅前扣除。

　　(7)2009年12月份購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備并取得普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)200萬元，符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　要求：根據(jù)所給資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納增值稅。

　　(2)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(消費(fèi)稅稅率30%)。

　　(3)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加。

　　(4)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用(包括研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額)。

　　(5)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)額。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額。

　　(7)計(jì)算專用設(shè)備投資抵免所得稅稅額。

　　(8)計(jì)算該企業(yè)2009年實(shí)納所得稅稅額。