2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習(xí)題(2)

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是交納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進(jìn)行價稅分離，一并繳納增值稅。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計算。

　　計算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

　　應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)

　　注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計算城建稅。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;出售給居民個人的，為開具電費繳納憑證的當(dāng)天。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】選項A適用免稅不退稅政策;選項B適用免抵退政策;選項D適用免稅不退稅政策。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。